Skip to content

會計師最不願計算的稅~遺產稅

 

簡述遺產稅

一、以一家四口為例,遺產淨額約2,000萬以內,免繳遺產稅。

項目 內容 死亡日在103.1.1
免稅額 1,200萬
不計入遺產總額 被繼承人日常生活必需之器具及用具 89萬
被繼承人職業上之工具 50萬
扣除額 配偶扣除額 493萬
直係血親卑親屬扣除額 50萬
父母扣除額 123萬
身心障礙特別扣除額 618萬
受被繼承人扶養之兄弟姐妹祖父母扣除額 50萬
喪葬費用扣額 123萬

參考來源:財政部稅務入口網/國稅節稅手冊/遺產稅

 

二、申報期限:死亡日起6個月內。

三、若需繳納遺產稅,在未繳清前,不得移轉登記不動產、車輛及股權。

 

遺產稅的課徵對象

一、居住者:就其在ROC境內境外全部遺產,課徵遺產稅。

二、非居住者:就其在ROC境內之遺產,課徵遺產稅。

 

        居住者:

         1.ROC身份+經常居住ROC境內之事實(AB

            A.死亡前2年內,在ROC境內有住所。(應視個人生活重心來判斷)

            B.ROC境內無住所而有居所,且在死亡前2年內,在ROC境內居住合計逾365天。

         2.死亡前2年內,自願放棄ROC國籍。

 

        非居住者:

         1.華僑或我國國民與外國人結婚移居國外,且非經常居住ROC境內。(有ROC身份)

         2.非ROC國民。

 

遺產稅的計算

一、計算公式:

       遺產總額-免稅額-扣除額=遺產淨額

       遺產淨額 × 課稅級距相對之稅率-累進差額-扣抵稅額=遺產稅應納稅額

 

二、課稅級距相對之稅率表(106.5.12以後)

     

遺產淨額 公式及稅率
50,000,000以下 遺產淨額 * 10%
50,000,001~100,000,000 遺產淨額 * 15%-2,500,000
100,000,001以上 遺產淨額 * 20%-7,500,000

 

遺產總額、免稅額、扣除額之項目

一、應計入遺產總額的項目及計價方式

 

項次 項目 計價方式
1 土地 公告現值
2 房屋 評定標準價格
3 股票(上市櫃) 當日收盤價
4 股票(興櫃) 當日加權平均成交價計
5 股票(未上市櫃且非興櫃) 淨值
6 債權(股東往來) 債權額加計利息

其他應計入遺產總額的項目:

(一)被繼承人死亡前二年贈與特定親屬之財產。

            註:特定親屬:(1)配偶

                                      (2)子女、父母、兄弟姐妹、祖父母及子女的代位繼承人。

                                      (3)前項繼承人之配偶

(二)被繼承人重病期間借款或處分財產,繼承人不能證明其用途者,亦應計入遺產總額。

 

二、免計入遺產總額的項目

 

項次 項目
1 捐贈各級政府及公立教育、文化、公益慈善機關之財產。
2 捐贈公有事業或全部公股之公營事業之財產。
3 捐贈於被繼承人死亡時,已依法登記之財團法人且符合行政院規定標準之財產。
4 被繼承人日常生活必需之器具及用品,其總價值在新臺幣89萬元以下者。
5 被繼承人之職業工具,其總價值在新臺幣50萬以下者。
6 有關文化、歷史、美術之圖書物品向主管稽徵機關聲明登記之財產。(但一經轉讓仍需補課)(附註1)
7 給付其所指定受益人之人壽保險(境外保單不適用)
8 被繼承人死亡前五年內繼承之財產已納遺產稅者。
9 被繼承人之債權不能收取或行使確有證明者。
10 經政府闢為公眾通行道路之土地或無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者。(例外:建物之法定保留地仍應計入,例如:騎樓)

 

附註1

被保險人死亡,保險人給付保險金課徵遺產稅比較表

要保人 被保人 受益人 課稅情形
對甲課遺產稅
免課遺產及贈與稅
對乙課遺產稅,投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅
免課遺產及贈與稅
乙免課遺產稅,投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅

參考來源:封昌宏/遺產及贈與稅之理論與實務)

 

三、免稅額:1,200 萬元

 

四、扣除額

(一)親屬扣除額 

 

項目 扣除額
配偶扣除額 493萬元  
直系血親卑親屬 50萬元/人,未滿20歲者每年加扣50萬元  
父母扣除額 123萬元/  
身心障礙扣除額 618萬元/  
受被繼承人扶養之兄弟姐妹祖父母扣除額 50萬元/  
喪葬費 123萬元  

        (二)被繼承人死亡前應納之各項稅捐、罰鍰、罰金扣除額

 

        (三)未償債務扣險額(以常見情況舉例)

                1.被繼承人死亡前未清償之房屋貸款。

                2.私人借款(檢附借據及金流文件)。

                3.票據債務(檢附支票影本)

 

        (四)夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額

                1.夫妻各自剩餘財產=婚後財產—婚後負債—因繼承取得之財產—因無償取得之財產—慰撫金

                2.剩餘財產差額分配扣除額= (被繼承人的剩餘財產-生存配偶的剩餘財產)* 1/2

受保護的內容: 這個標籤目前還沒有文章

這篇內容透過密碼進行保護。如需進行檢閱,請於下方欄位輸入密碼: