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未設帳之診所如何計算所得稅?

  資料來源:財政部高雄國稅局

 

坊間診所規模不大,基於節省人力及記帳成本考量,多未設置完整會計帳簿。針對未設帳之診所,依財政部相關規定,各項收入之所得額計算方式可區分以下四大類:

 

  • 健保收入所得額公式:

(扣繳憑單金額+部分負擔金額)-【(核定點數×0.8)-(94年度或以前年度追扣金額×0.78)+(94年度或以前年度補付金額×0.78)】

 

註:上述各項金額及數目均以中央健康保險署提供給各特約診所之醫療費用分列項目表所載為準。

 

  • 掛號費收入所得額公式:

【(實際掛號人次×掛號費)-(免收人次×掛號費)-(優待人次×減  收掛號費)】×(1-78%)

 

註:優、免掛號名冊要提供給國稅局備查。

 

  • 自費收入所得額公式:

非屬健保給付之看診收入×(1-各科別項目費用率)

 

註:各科別項目較多樣且費用率不相同(例如小兒科與婦產科不同、小兒科的一般自費收入與自費疫苗注射收入又不同),請洽各區國稅局及所屬分局、稽徵所詢問,亦備有費用及所得標準明細表供民眾索取。或上網至財政部稅務入口網查詢。

 

  • 其他收入:

例如利息所得、領回勞工退休金準備金帳戶之剩餘款等,非屬看診收入,沒有費用率可扣除,應全額計入所得。

 

建議:診所平時應設置帳簿記載收入、成本及費用,於年底結算純益時依上述公式試算,決定採用財政部頒訂標準或核實認列方式申報。

 

若採設帳方式核實認列損益,國稅局可能查核方式:

a. 實地訪查-依地點、設備、執業面積、聘僱醫生護士人數、藥品支出及看診人數、執業時間長短、收費高低等推算收入是否合理。

b. 資金流程查核-年度所得低,但銀行存款大幅增加者(含二等親親屬查核、家族財產總歸戶資料查核),易被稅務機關抽查。

c. 醫療費用收據之勾稽有異常者。

d. 員工檢舉。

2018年綜合所得稅新制及常犯錯誤

 

報稅!今年不一樣!

107年5月即將到來!這個月全民重點便是綜合所得稅申報了!今年有什麼不同呢?筆者針對新規定及常犯錯誤整理如下:

壹、1075月申報適用之規定

事項 107年(新台幣) 106年(新台幣)
一、調高免稅額 一般 $88,000 85,000
70歲以上 $132,000 $127,500
二、調高課稅級距金額 5% 0~$540,000 0~$520,000
12% $540,001~$1,210,000 $520,000~$1,170,000
20% $1,210,001~$2,420,000 $1,170,000~$2,350,000
30% $2,420,001~$4,530,000 $2,350,001~$4,440,000
40% $4,530,001~$10,310,000 $4,440,001~$10,000,000
45% $10,310,001以上 $10,000,001
三、調高退職所得 一次領取者 領取金額在$180,000*退職服務年資之金額以下者,所得額為0 領取金額在$175,000*退職服務年資之金額以下者,所得額為0
領取金超過上述但未達$362,000*退職服務年資之金額者,以其半數為所得額 領取金超過上述但未達$351,000*退職服務年資之金額者,以其半數為所得額
超過$362,000*退職服務年資之金額者,其全數為所得額 超過$351,000*退職服務年資之金額者,其全數為所得額
分期領取者 以全年領取總額減除$781,000後之餘額為所得額 以全年領取總額減除$758,000後之餘額為所得額
四、基本生活費不課稅* 納稅義務人為維持本人及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用(納稅者權利保護法§4 $166,000/人
五、增加綜合所得稅聲明事項表* 納稅者權利保護法§73項及第8項之規定
六、公益出租人* 依據住宅法第15條之1、第23條及內政部106913日函釋規定 每屋每月享免稅額度$10,000

 

今年最大的不同點在於上表第四~六項,簡要介紹如下:

 

一、基本生活費不課稅

依納稅者權利保護法§4之規定,在申報綜合所得稅時,家戶「基本生活費」超過「所得稅法規定免稅額、標凖扣除額/列舉扣除額(二擇一)及薪資所得特別扣除額合計數」部份,得自納稅者綜合所得總額減除。

 

以一家5口(一人滿70歲)單薪家庭為例:

 

項目 標準扣除額 列舉扣除額

(設定$300,000)

註解
基本生活費 $830,000 $830,000 166,000*5
免稅額 -484,000 -484,000 88,000*4+

132,000*1

扣除額 -180,000 -300,000
薪資扣除額 -128,000 -128,000
小計 38,000 -182,000
得自綜合所得總額扣除 38,000 0

 

二、增加綜合所得稅聲明事項表

填列聲明事項表者,稅捐稽徵機關如按實質課稅原則核課之稅額案件,除對重要事項隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料情事外,僅得依補繳稅款加徵15%滯納金及利息,不得另為稅捐處罰。

 

三、公益出租人

依「住宅法」增訂的「公益出租人」租金收入每屋每月享1萬元免稅額,公益出租是指將住宅出租予符合住宅法第15條規定接受各項租金補貼者或符合同法第23條規定的單位使用者,於住宅出租期間所取得的租金收入,每屋每月租金收入免稅額度以不超過1萬元為限,超過限額者,就每屋每月超過1萬元部分申報租金收入總額。

 

例:106年度出租一屋予符合公益出租之房客,每月租金收入$18,000,全年租賃收入總額$216,000,減除120,000($10,000*12)免稅額後,則應列報租賃收入$96,000

 

貳、綜合所得稅常犯錯誤

依國稅局統計,納稅義務人在申報時常犯錯誤如下:

項目 常見類型 注意事項
一、免稅額 1.配偶虛列 我國婚姻關係之認定採登記制,亦即在登記的那年才能列報綜合所得稅之配偶。
2.其他親屬 a.直系子女:

已滿20歲列報扶養需符合

(1)尚在就學、身心障礙

(2)無謀生能力

b.其他親屬(叔//甥等):

(1)確係受納稅義務人扶養者

(2)應先行證明該應親屬之父母有扶養義務而不能維持生活之情事且同居一家之家長家屬關係。

c.其他親屬雖已滿70歲但其免稅額亦只能  

扣除$88,000

二、扣除額 1.捐贈認定 支付寺廟安太歲、光明燈等,因其屬對價關係不可認列捐贈。
2.保險費 可列報:納稅義務人本人、配偶、受扶養之直系親屬且其要保人與納稅養務人為同一申報戶。

不可列報:其他親屬不可列報(叔//甥等)

3.醫藥費及生育費 a.須以醫療為目的:

必須是因身體病痛接受治療且為全民健康保險特約醫院所開立之收據方可認列

b.不可認列:醫美整形、月子中心、非醫療

照護費、植牙等

4.購屋貸款利息 a.不動產所有人須為納稅義務人

b.不動產為自用住宅(納稅義務人、配偶、受扶養親屬至少一人於課稅年度在該址辦竣戶籍登記)

c.購屋貸款利息須以原始貸款金額計算,後因其他需求增貸部份不可計入。

5.教育學費 a.教育學費扣除額僅直係子女方可列報且其教育機構須是教育部認可「正式學籍」,如推廣教育中心之學分班不可列報

b.納稅義務人本人、配偶、其他親屬不可列報。

三、財產交易所得                        納稅義務人如在課稅年度有財產交易所得,應主動蒐集相關買賣契約、單據,依法核實申報。
四、查調所得 查得資料遭刪除而導致漏報、或漏報非查調範圍之所得,仍應補稅處罰。
五、綜合所得稅結

算方式

納稅義務人未辦理結算申報或未採列舉扣除額並經稽徵機關視為選定適用標準扣除額者,於稽徵機關核定後,即不得要求變更適用列舉扣除額。
六、電子申報 未將申報資料上傳

 

綜所稅怎麼算?簡單報您知!

 

很多人對報稅這件事很頭痛,乾脆直接找會的人報,或者直接去國稅局找義工報,往往最後納稅義務人本身一問三不知,遇到補稅狀況時還一頭霧水。

其實報稅不難,我們先從報稅計算公式開始吧!

 

一、綜合所得稅計算公式(全戶計算)(1075月申報適用)

境內所得總額

1.  薪資所得(憑單格式代號50

2.  利息所得(憑單格式代號5A

3.  租賃所得 (憑單格式代號51)

4.  財產交易所得

5.  執行業務所得(9A)/稿費(9B)

6.  除上述以外的各類所得

減:免稅額

 

1. 70歲以上:$ 132,000/

2. 未滿70:$  88,000/

減:一般扣除額

(標準或列舉擇一)

標凖:1.單身:$ 90,000/

2.夫妻:$180,000/

減:特別扣除額 1.  薪資所得$ 128,000 /

2.  身心障礙$ 128,000 /

3.  儲蓄投資$ 270,000 /

4.  教育學費$  25,000 /人(大專以上)

5.  幼兒學前$  25,000 /人(五歲以下;有排富條款)

6.  財產交易損失(不得超過當年度財產交易所得)

= 綜合所得淨額
X 稅率 5%  ($0~$540,000

12% ($540,001~$1,210,000

20% ($1,210,001~$2,420,000

30% ($2,420,001~$4,530,000

40% ($4,530,001~$10,310,000

45% ($10,310,001以上)

減:累計差額 5%  (-0

12% (-$37,800

20% (-$134,600

30% (-$376,600

40% (-$829,600

45% (-$1,345,100

= 應納稅額
減:扣繳稅額及可扣扺稅額 1.已扣繳稅額

2.投資抵減稅額

3.大陸地區己繳所得稅可扣抵稅額(須經海基會認證)

= 實際應納(退還)金額

 

二、是否需要申報最低稅負?

為達租稅公平,自2006年起實施最低稅負制。當綜合所得淨額加海外所得、特定保險給付、私募基金受益憑證交易所得、非現金部份捐贈等合計超過670萬時就要填寫「個人所得基本稅額申報表」。

 

綜合所得淨額
加:海外所得(全戶) 1.香港澳門來源所得及非中華民國來源所得

2.全年合計未達100萬元免計入

加:特定保險給付 1.受益人及要保人非屬同一人之壽險年金險

2.每一申報戶之死亡給付3,330萬以下免計入

加:私募基金受益憑證交易所得  
加:非現金部份捐贈 申報綜合所得稅時已減除的非現金捐贈在此加回計算,如:土地、救護車、股票等
= 基本所得額
減:扣除額 670萬
X稅率 20%
= 基本稅額
1.基本稅額≦一般所得稅額→無須繳納基本稅額

2.基本稅額>一般所得稅額(需視海外已納可扣抵稅額大小)

A.海外已納可扣抵稅額≧基本稅額-一般所得稅額→不須繳納基本稅額

B.海外已納可扣抵稅額<基本稅額-一般所得稅額→須繳納基本稅額

 

三、你該選擇標準或列舉扣除額呢?

先依下表檢視自身狀況,將標準扣除額和列舉扣除額比大小即可:

 

標準扣除額
項目 適用範圍 金額 證明文件
 

標準扣除額

單身者 90,000元 不需任何文件。
夫妻合併申報者 180,000元 不需任何文件。
 
列舉扣除額
對教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈之捐贈 對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。 綜合所得總額20%為限。 受贈單位開立之收據正本。
對政府之捐贈 對政府之捐獻或有關國防、勞軍、古蹟維護之捐贈。

例如:

1.現金

2.實物:納骨塔
3.
實物:未上市(櫃)公   

司股票

4.實物:土地

核實認列。 1.受贈政府機關開具領受捐

贈之證明文件。(如受贈

單位開立之公文書,內容

記載捐贈人姓名、捐贈標

的、辦妥移轉登記日期等

資料)。

2.應檢附A.受贈機關、機構

或團體開具領受捐贈的證

明文件B.購入骨灰(骸)

存放設施的買賣契約書及

付款證明,或其他足資證

明文件。

3.應取具受贈單位載有於課

稅年度股票出售價金的收

據或證明文件。

4.以購入的土地捐贈者,應

檢附A.受贈機關、機構或

團體開具領受捐贈的證明

文件B.購入該捐贈土地的

買賣契約書及付款證明,

或其他足資證明文件。

政治獻金之捐贈 對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈合計。

 

1.每一申報戶綜合所

得總額20%為限,

最高200,000元。

2.對同一擬參選人最

高100,000元。

監察院規定格式之「擬參選人政治獻金受贈收據」或「政黨、政治團體政治獻金受贈收據」正本。
對私立學校之捐贈 透過財團法人私立學校興學基金會,對私立學校的捐款。 1.有指定學校:不得

超過綜合所得總額

50%

2.未指定學校:可全

數列舉扣除。

檢附受贈單位(財團法人私立學校興學基金會)開立的收據正本。
人身保險費 1.納稅義務人本人
2.
配偶
3.
受扶養「直系」親屬
24,000元/人。 收據正本/繳納證明書正本。
全民健保費 核實認列。  
醫藥及生育費 1.納稅義務人本人
2.
配偶
3.
受扶養親屬
1.核實認列。

2.但受有保除給付

(或救濟金)部分不

得扣除。

有填具抬頭之單據正本或相關證明文件。
災害損失 1.15萬元以下:里長證明。

2.超過15萬元:拍照證明。

自用住宅購屋借款利息 1.每戶以1屋為限
2.
房屋為納稅義務人、配

偶或受扶養親屬所有

3.於課稅年度在該地址已

辦妥戶籍登記
4.
無出租、供營業或執行

業務使用

5.以當年度實際支付利息

減去儲蓄投資特別扣除

額的餘額申報扣除

6.購屋借款利息及房屋租

金支出擇一列舉扣除

300,000元/戶。 當年度利息單據正本。
房屋租金支出 1.納稅義務人、配偶或申

報受扶養直系親屬於中

華民國境內租屋

2.國內各級學校註冊時繳

交宿舍費用未在教育學

費特別扣除額列報部份

3.供自住且非供營業或執

行業務使用

4.購屋借款利息及房屋租

金支出擇一列舉扣除

120,000元/戶。 1.租約及付款證明影本(如:出租人簽收之收據、

自動櫃員機轉帳交易明細

表或匯款證明)

2.宿舍費用收據影本,但須

明確劃分宿舍費與學費。

3.課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明,或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

 

當您檢視完自已狀況,即可依計算公式計算出所得淨額(所得總額-免稅額-扣除額(標準或列舉)-特別扣除額),再將所得淨額乘上稅率並減去累進差額,即可計算出應納稅額了哦!

新制、舊制分不清?3分鐘搞懂房地合一稅

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阿魚與小雅兩位國中同學,下班後在居酒屋相聚,暢談近況。

 

「最近要報稅了,之前剛把老爸給我的房子賣掉,結果今年開徵房地合一稅,什麼新制、舊制,還有不同稅率的,搞得我一個頭兩個大!」阿魚忍不住抱怨,把清酒ㄧ飲而盡。

 

「哎唷!其實沒這麼困難啦!我來幫你算!」小雅挾了口一夜干繼續說。

 

「房屋合一稅,顧名思義,就是把賣掉房地後的獲利,減掉土地漲價總數額,課徵所得稅。」

 

「這次修訂的稅制,是針對不動產的『交易所得稅』,也就是如果出售房地獲利,才需要繳稅給政府。至於新制、舊制的區分很簡單,以今年(105)的11日為分水嶺, 如果你是在這之後買賣獲利,就是新制,之前持有滿2年者則為舊制。」

 

「這麼簡單?」阿魚不可置信驚呼。

 

「是,但注意我剛剛說的,分水嶺中還有『持有滿2年』的規定,很重要!所以我說兩次。」小雅推推眼鏡道。

 

「舉例來說,如果你在10311~『前』取得房子,不管是不是繼承來的,到要賣的時候都適用舊制。但若在10312日到10511日之間取得房子:如果之後持有時間超過2年就適用舊制,但未持有2年就賣出就是用新制。」

 

「我瞭解了,我是在101年取得,今年初賣掉,所以是舊制!那我今年要繳這筆房屋交易稅了!」阿魚問。

 

「只對一半喔,是舊制沒錯,但(舊制本年度的交易,是算在明(次)年的五月併入綜合所得稅申報,你不用急著繳錢啦!」小雅說。

 

「你為什麼這麼瞭解啊?」阿魚問。

 

「因為我在台灣工作這麼久了,好不容易在前年1036月買了一間公寓,但突然想出國唸書,所以打算在今年賣掉,研究一下,發現持有越久,稅率越低!」

 

境內居住者

持有一年以內        稅率 45%
持有兩年以內超過一年        稅率 35%
持有十年以內超過兩年        稅率 20%
持有超過十年 稅率 15%


※自住滿6年,出售超過免稅額(400)者:稅率10%
※調職、非自願離職或其他非自願性因素,以及與營利事業合建於二年內出售者:稅率20%

 

非境內居住者

持有一年以內 稅率 45%
持有超過一年 稅率 35%

 

※境內居住者與非境內居住者的區別?

境內居住者是指符合下列條件之ㄧ者:

(1)在中華民國境內有住所,並經長居住中華民國境內者。

(2)在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。

不符合上述兩項者,屬「非境內居住者」。

 

小雅喝了口啤酒:「不過我是新制,跟你不一樣,如果賣掉的話,我要在所有權完成移轉登記隔天的30天內向國稅局申報!」

 

「對了,我記得你阿爸還有在南投種水梨對吧?房地合一稅有排除農地農用喔!改天上山再去吃你家的梨子!」小雅補充。

 

阿魚拍胸脯大聲道:「那有什麼問題?感謝老同學的解說,今年報稅不用煩惱啦,這頓我請!」

 

「一言為定!大家明天繼續為新台幣努力,乾杯!」

 

新制房地合一稅如何計算?

1.稅基:

賣價成本(買價)-相關費用土增稅漲價數額 =稅基(獲利金額)

※計算交易所得稅時,若符合自用住宅相關條件者,獲利金額可扣400萬免稅額。

 2.交易所得稅計算

稅基x 稅率 = 交易所得稅

 

短期補習班立案申請

呂捷授課現場-600

送件立案前應先辦理使用執照變更:

(一)向消防局提出消防安全設備檢查。

(二)向工務局建管科申請建築物變更使用用途為補習班。

應備文件:(以新北市為例)

一、設立人及班主任學經歷、身份證明文件(加附2張2吋設立人照片)。

二、設立人及班主任警察刑事紀錄證明。
三、班舍如屬承租須檢附租約(租期2年以上)。
四、班舍土地、建物使用執照。
五、設班基金存款證明。
六、防火管理人資料證明(總樓地板面積200平方公尺以上者須檢附)。
七、檢同原竣工圖。
八、檢同原消防圖。
九、新北市申請設立短期補習班申請書:
(一)新北市○○短期補習班立案申請表。
(二)新北市○○短期補習班教學科目暨每週教學時數表。
(三)新北市○○短期補習班○○科○○班週課表。
(四)新北市○○短期補習班○○科教學進度表。
(五)新北市○○短期補習班全部教職員履歷冊。(含學歷、技能證明文件)。
(六)新北市短期補習班設班基金不動用切結書。
(七)新北市○○短期補習班班舍平面圖(須與原竣工圖相符)。
(八)新北市○○短期補習班班舍位置略圖(班舍附近之地圖)。
(九)新北市○○短期補習班財產目錄表。
(十)補習班教職員不具軍、公、教、學生身分切結書。
(十一)違建不使用切結書。
(十二)瓦斯爐具/熱水器不使用切結書。
(十三)新北市○○短期補習班組織規程。
(十四)新北市○○短期補習班學則。
(十五)新北市○○短期補習班設班基金存款證明。

 

PS.若為頂讓,檢附文件一到五、七、九(一)、(六)、(十)到(十二),另加附頂讓合約及原立案證書。

 

相關法令規定:

 

補習及進修教育法第6條

短期補習教育,由學校、機關、團體或私人辦理,分技藝補習班及文理補習班二類;修業期限為一個月至一年六個月。

 

補習及進修教育法第24條

未依法申請核准立案,而以補習班或類似補習班名義擅自招生者,由直轄市、縣 (市) 主管教育行政機關命其立即停辦,並公告之;其所使用之器材、設備得沒入;其負責人處新台幣五萬元以上二十五萬元以下罰鍰;經處罰鍰後仍不遵令停辦者,得按日連續處罰。

 

短期補習班設立及管理準則第12條

補習班教室總面積不得少於三十平方公尺,平均每一學生使用教室面積不得少於一點二平方公尺。

補習班班舍建築之採光、照明、通風、樓梯寬度、防火避難設施及消防設備等,應符合有關法令規定。班舍建築總樓地板面積在二百平方公尺以上者,應置防火管理人。

補習班招收未滿六歲幼兒者,其班舍不得設置於四樓以上。但採一對一個別教學或有家長陪同學習者,不在此限。

 

短期補習班設立及管理準則第18條

補習班之負責人應年滿二十歲。

補習班由學校、機關或團體附設者,以其班主任為負責人;由法人附設者,以其董(理)事長或有代表法人資格之董(理)事為負責人;由自然人設立者,以設立人為負責人,設立人為二人以上者,以推舉之代表人為負責人。

 

短期補習班設立及管理準則第19條

補習班置班主任一人,應為專任,綜理班務。

補習班班主任,應由年滿二十歲,並具備下列資格之本國人擔任:

一、技藝類科補習班:

(一)專科以上學校畢業或具同等學歷者。

(二)高級中等以上學校畢業或具同等學歷,並具有所設各類科技能之一且持有證明文件者。

(三)理燙髮、美容、縫紉、編織、插花、烹飪或其他以實用技能為主之類別,其班主任得為國民中學或初

級中學以上畢業或具同等學歷,並具有所設各類科技能之一且持有證明文件者。

二、文理類科補習班:專科以上學校畢業或具同等學歷者。

設立人或其代表人具有前項資格者,得兼任該班班主任。

稅務行事曆

33334245圖片來源:網路

日期 服務內容 日期 服務內容
 1/15前 上年度11-12月營業稅申報  6/30前 寄送7-8月發票寄送上年度所有傳票及憑證

兩稅合一盈餘分配決議

 1/31前 各類所得扣()繳申報股利憑單申報  7/15前 5-6月營業稅申報
 2/10前 寄送各類所得扣()繳憑單  8/31前 寄送9-10月發票提供1-6月損益及營業狀況注意事項
 2/28前 寄送3-4月發票  9/15前 7-8月營業稅申報
 3/15前 1-2月營業稅申報  9/30前 營利事業所得稅暫繳申報
 4/30前 寄送5-6月發票 10/31前 寄送11-12月發票提供1-8月損益及營業狀況注意事項

填寫ICA帳戶及上年度未分配盈餘試算

 5/15前 3-4月營業稅申報 11/15前 9-10月營業稅申報
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自用住宅成立公司行號,報稅請留意稅負悄悄改變

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圖片來源:網路

 

艾比最近想要在自家住宅大樓內開設公司,作為創業基地,此一想法在腦中已盤算許久。然而我擔心艾比其實沒有注意到如此作法會影響相關稅費,因此趕緊開口分析給他聽。

 

基本上,若是將自用住宅變更為營業使用,則稅捐處將會自動的調整相關稅收的稅率,這會影響到地價稅、房屋稅、土地增值稅。不過若是住宅與辦公室共同使用同一空間,則可以申請部分面積課徵營業用稅,但比例不得低於住宅的六分之一。

 

以下,是會變動的相關稅費:

 

住家用(一般個人) 非住非營(執行業務者) 營業用(公司或行號)
地價稅 0.2% 依使用面積比例 1%-5.5%
房屋稅 1.2% 3% 3%
土地增值稅 10%(註1) 依使用面積比例 20%-40%
電費 2.1-6.71元/度(註2) 3.02-6.73元/度 3.02-6.73元/度
市話基本費 70-95元/月(註3) 245-315元/月 295-365元/月

 

註1:出售前1年未供營業使用,且一生以1次為限。
註2:台灣電力公司電價表(102年10月1日)
註3:中華電信市話費率表(103年4月1日)

 

但台灣電力公司認定是否為營業用,是以實際營業行為為基準,而非以營業登記為基準。亦即辦理營業登記後電費不一定會有調整;相對的,若艾比有營業行為卻沒有辦理營業登記,台電仍然有可能調整電費。若電費要申報公司費用並扣抵營業稅,應先向台電申請調整為營業用。

 

至於個人綜所稅,也會有相關的變動。要注意,所得稅法第14條規定,除非房屋是無償且非供營業借與他人使用,否則仍應計算租賃收入,繳納綜所稅。

 

所得稅法第14條第1項第5類第4款
將財產借與他人使用,除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外,應參照當地一般租金情況,計算租賃收入,繳納所得稅。

 

以下是各種無償借用情況,租金是否設算收入的簡易表達:

房屋借用情況 應/否設算租金收入 備註
借給公司登記使用 須設算 供營業使用
借給執行業務者使用 須設算 供執行業務使用
借給行號使用(獨資) 免設算 視同自用
借給行號使用(合夥) 依出資比例或契約約定設算 依比例視同自用
借給配偶使用 免設算 視同自用
借給直系親屬使用 免設算 視同自用
借給他人住家使用 免設算 但需有無償借用契約並經法院公證

 

因此,艾比若是以登記自己名下的房屋成立公司,雖然不用負擔租金,但是仍然要設算租金收入,並且要申報當年綜合所得稅喔。