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營所稅申報方式有哪些?

申報

方式

擴大書面審查

所得額標準 查帳申報

稅務簽證

適用 1.營收+業外< 3,000萬元

2.帳證不齊全公司

1.營收+業外> 3,000萬元

2.帳證不齊全公司

1.實際淨利較低

2.帳證齊全公司

1.營收>6,000萬元

2.有盈虧互抵需求公司

課稅

所得

(營收+業外)*書審純益率 營收*所得額標準+業外收入-業外支出 帳載損益核實課稅 帳載損益核實課稅
優點

調帳機率小(約10%)

調帳機率小(約6%) 虧損不用繳稅

1.可盈虧互抵

2.調帳機率小

3.費用限額提高

缺點

調帳補稅稅額可能較高

調帳補稅稅額較書審高

帳證需備齊

帳證需備齊

委託會計師稅務簽證申報的好處?

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圖片來源: 網路

一、前十年盈虧互抵

若符合特定條件(註1),得將國稅局核定之前十年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課。

 

二、交際費限額提高,較一般申報高約3成左右


三、試算前半年暫繳

若符合特定條件(註3),得以當年度前六個月之營收總額,試算其前半年之營所稅,按當年度稅率,計算其暫繳稅額,不適用按其上年度營所稅應納稅額之二分之一為暫繳稅額之計算方式。

 

四、減少國稅局查帳機率

國稅局僅就會計師查核簽證報告書面審核,若國稅局要查帳,一般會先要求提供會計師查核工作底稿,較不會直接調帳查核。

 

註1:

所得稅法第39條規定,營利事業必須符合「公司組織」、「會計帳冊簿據完備」(註2)、「虧損及申報扣除年度均經會計師查核簽證」及「如期申報營利事業所得稅」四項要件,才能適用盈虧互抵的規定。

註2:

所稱「會計帳冊簿據完備」,除該公司形式上已設置及取得相關法令規定的帳簿及憑證外,必須符合所得稅法第21條:「營利事業應保持足以正確計算其營利事業所得之帳簿憑證及會計紀錄。」及商業會計法第34條:「會計事項應按發生次序逐日登帳,至遲不超過2個月。」等規定。

註3:

所得稅法第67條規定,營利事業必須符合「公司組織」、「會計帳冊簿據完備」(註2)、「經會計師查核簽證」及「如期辦理暫繳申報」四項要件,才能適用試算前半年暫繳的規定。

哪些情形需要委託會計師稅務簽證申報?

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圖片來源:網路

法源依據:

1、所得稅法第102條第2

2、營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法第3

3、教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準第2條第2

 

一、金融業

銀行業、信用合作社業、信託投資業、票券金融業、融資性租賃業、證券業(證券投資顧問業除外)、期貨業及保險業。

二、公開發行公司

三、享免稅優惠且年營收在5,000萬元以上者

依原獎勵投資條例或促進產業升級條例或其他法律規定,經核准享受免徵營利事業所得稅之營利事業,其全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣五千萬元以上者。

四、依金融控股公司法或企業併購法或其他法律規定,合併辦理所得稅結算申報之營利事業。

五、營利事業年營收在1億元以上者

全年營業收入淨額與非營業收入在新臺幣壹億元以上者。

六、機關團體財產總額或當年度收入總額在1億元以上者