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室內裝潢業V.S.室內裝修業

定義:

室內裝潢業:包括從事『室內裝修管理辦法』規定以外之裝潢工程,如室內地

毯鋪設、窗簾安裝、室內地板安裝等。

室內裝修業:包括從事室內裝修工程(含隔屏、分間牆等裝修工程)等,且符

合內政部頒定之『室內裝修管理辦法』規定。

 

申請室內裝修業設立登記應備文件:

所需文件 說明
1.申請書 •請蓋妥廠商及負責人之印鑑。

•所有聘僱之專業技術人員需簽名或蓋章。

2.負責人身分證影本 影本請加蓋公司大小章並註記「與正本相符」。
3.公司登記證明文件影本或商業登記證明文件影本 •公司登記證明文件如經濟部或臺北市政府、高雄市政府之公文及設立或變更登記表(營業項目須有代碼E801060室內裝修業、公司名稱須加註「室內裝修」字樣)影本。

•商號登記證明文件如商業登記抄本(營業項目須有代碼E801060室內裝修業、商業名稱須加註「室內裝修」字樣)影本。

•以上影本請加蓋公司大小章並註記「與正本相符」。

4.專業技術人員登記證正本及影本 所有聘僱之專業技術人員其建築物室內裝修專業技術人員登記證影本請加蓋註記「與正本相符」,並請專業技術人員親自於影本中簽名或蓋章。
5.登記證規費4,000元 如以郵寄方式辦理請繳附郵政匯票,戶名:內政部營建署。

 

稅務行業標準分類暨同業利潤標準

106年度標準代號 小業別 擴大書審純益率 所得額標準

 

同業利潤標準
毛利率 費用率 淨利率
4340-11 室內裝潢工程 7 9 24 12 12
4340-15 室內裝修工程 7 8 21 11 10

 

承攬方式:(依承攬合約內容是否包括材料區分)

  1. 包工包料:屬於包作業。
  2. 包工不包料:屬於勞務承攬業。

 

營業人開立銷售憑證時限表

業別 範圍 開立憑證時限
包作業 凡承包土木建築工程、水電煤氣裝置工程及建築物之油漆粉刷工程,而以自備之材料或由出包人作價供售材料施工者之營業。包括營造業、建築業、土木包作業、路面鋪設業、鑿井業、水電工程業、油漆承包業等。 依其工程合約所載每期應收價款時為限(不論是否收到)
裝潢業 凡經營室內裝潢設計製作,庭園設計施工,櫥窗鋪面設計修飾之營業。包括裝潢行及其他經營裝潢業務之組織。 以收款時為限

 

相關新聞稿:

[南區國稅局] 以勞務承攬為業之公司組織,適用之會計基礎,千萬別混淆!

財政部臺灣省南區國稅局表示,又到了5月所得稅結算申報期間,公司組織如為運輸業、裝潢業、廣告業及勞務承攬業等行業,申報當年度營業收入時要注意囉!前揭各行業開立發票的時限點,依規定為收款時,但若是有部分款項尚未收取,不要因為該部分款項還未開立統一發票,而忘了列報當年度之營業收入!

南區國稅局進一步說明,依所得稅法第22條第1項前段規定,會計基礎凡屬公司組織者,應採用權責發生制。該行業公司依營業人開立銷售憑證時限規定,未收取的款項尚不須開立統一發票,但因當年度承攬的工作已經完成,公司即有權利收取全部報酬,該項勞務收入即屬已賺得、已實現,公司雖未收取全部款項,但收款權利已經發生,所以未收取款項部分仍應列報為當期收入。

該局特別提醒,營業人常誤以為開立或取得發票時點,即是列報收入或成本的時點,但真正決定收入或成本何時認列的關鍵,是以營利事業的會計基礎係採「現金收付制」或「權責發生制」來判斷,此一小小觀念將協助您自行檢視申報之正確性,以免影響自身權益!

 

相關法令:

建築物室內裝修管理辦法第3條:      

本辦法所稱室內裝修,指除壁紙、壁布、窗簾、家具、活動隔屏、地氈等之黏貼及擺設外之下列行為:

一、固著於建築物構造體之天花板裝修。

二、內部牆面裝修。

三、高度超過地板面以上一點二公尺固定之隔屏或兼作櫥櫃使用之隔屏裝修。

四、分間牆變更。

 

建築物室內裝修管理辦法第9條:      

室內裝修業應依下列規定置專任專業技術人員:

一、從事室內裝修設計業務者:專業設計技術人員一人以上。

二、從事室內裝修施工業務者:專業施工技術人員一人以上。

三、從事室內裝修設計及施工業務者:專業設計及專業施工技術人員各一

    人以上,或兼具專業設計及專業施工技術人員身分一人以上。

室內裝修業申請公司或商業登記時,其名稱應標示室內裝修字樣。

 

營利事業所得稅查核準則第24條(承包工程工期在一年以上工程損益之計算)

營利事業承包工程之工期在一年以上,有關工程損益之計算,應採完工比例法。但有下列情形之一,致工程損益確無法估計者,得採成本回收法,在已發生工程成本之可回收範圍內認列收入,計算工程損益:

一、各期應收工程價款無法估計。

二、履行合約所須投入成本與期末完工程度均無法估計。

三、歸屬於合約之成本無法辨認。

 

營利事業首次採用國際財務報導準則或企業會計準則公報以前已進行尚未完工之工程,計算工程損益仍應依原方法處理。

 

營利事業承包工程採成本回收法計算工程損益,其承包工程之工期有跨年度者,其管理費用應於費用發生之年度列報,不得遞延。

 

第一項及第二項所稱完工,指實際完工而言,實際完工日期之認定,應以承造工程實際完成交由委建人受領之日期為準,如上揭日期無法查考時,其屬承造建築物工程,應以主管機關核發使用執照日期為準,其屬承造非建築物之工程者,應以委建人驗收日期為準。

 

第一項所稱完工比例,可採下列方法計算之:

一、工程成本比例法,即按投入成本占估計總成本之比例計算。

二、工時進度比例法,即按投入工時或人工成本占估計總工時或總人工成本之比例計算。

三、產出單位比例法,即按工程之產出單位占合約總單位之比例計算。

 

在同一年度承包二個以上工程者,其工程成本應分別計算,如混淆不清,無法查帳核定其所得額時,得依所得稅法施行細則第八十一條之規定辦理。

未設帳之診所如何計算所得稅?

  資料來源:財政部高雄國稅局

 

坊間診所規模不大,基於節省人力及記帳成本考量,多未設置完整會計帳簿。針對未設帳之診所,依財政部相關規定,各項收入之所得額計算方式可區分以下四大類:

 

  • 健保收入所得額公式:

(扣繳憑單金額+部分負擔金額)-【(核定點數×0.8)-(94年度或以前年度追扣金額×0.78)+(94年度或以前年度補付金額×0.78)】

 

註:上述各項金額及數目均以中央健康保險署提供給各特約診所之醫療費用分列項目表所載為準。

 

  • 掛號費收入所得額公式:

【(實際掛號人次×掛號費)-(免收人次×掛號費)-(優待人次×減  收掛號費)】×(1-78%)

 

註:優、免掛號名冊要提供給國稅局備查。

 

  • 自費收入所得額公式:

非屬健保給付之看診收入×(1-各科別項目費用率)

 

註:各科別項目較多樣且費用率不相同(例如小兒科與婦產科不同、小兒科的一般自費收入與自費疫苗注射收入又不同),請洽各區國稅局及所屬分局、稽徵所詢問,亦備有費用及所得標準明細表供民眾索取。或上網至財政部稅務入口網查詢。

 

  • 其他收入:

例如利息所得、領回勞工退休金準備金帳戶之剩餘款等,非屬看診收入,沒有費用率可扣除,應全額計入所得。

 

建議:診所平時應設置帳簿記載收入、成本及費用,於年底結算純益時依上述公式試算,決定採用財政部頒訂標準或核實認列方式申報。

 

若採設帳方式核實認列損益,國稅局可能查核方式:

a. 實地訪查-依地點、設備、執業面積、聘僱醫生護士人數、藥品支出及看診人數、執業時間長短、收費高低等推算收入是否合理。

b. 資金流程查核-年度所得低,但銀行存款大幅增加者(含二等親親屬查核、家族財產總歸戶資料查核),易被稅務機關抽查。

c. 醫療費用收據之勾稽有異常者。

d. 員工檢舉。

營所稅申報方式有哪些?

申報

方式

擴大書面審查

所得額標準 查帳申報

稅務簽證

適用 1.營收+業外< 3,000萬元

2.帳證不齊全公司

1.營收+業外> 3,000萬元

2.帳證不齊全公司

1.實際淨利較低

2.帳證齊全公司

1.營收>6,000萬元

2.有盈虧互抵需求公司

課稅

所得

(營收+業外)*書審純益率 營收*所得額標準+業外收入-業外支出 帳載損益核實課稅 帳載損益核實課稅
優點

調帳機率小(約10%)

調帳機率小(約6%) 虧損不用繳稅

1.可盈虧互抵

2.調帳機率小

3.費用限額提高

缺點

調帳補稅稅額可能較高

調帳補稅稅額較書審高

帳證需備齊

帳證需備齊

會計師最不願計算的稅~遺產稅

 

簡述遺產稅

一、以一家四口為例,遺產淨額約2,000萬以內,免繳遺產稅。

項目 內容 死亡日在103.1.1
免稅額 1,200萬
不計入遺產總額 被繼承人日常生活必需之器具及用具 89萬
被繼承人職業上之工具 50萬
扣除額 配偶扣除額 493萬
直係血親卑親屬扣除額 50萬
父母扣除額 123萬
身心障礙特別扣除額 618萬
受被繼承人扶養之兄弟姐妹祖父母扣除額 50萬
喪葬費用扣額 123萬

參考來源:財政部稅務入口網/國稅節稅手冊/遺產稅

 

二、申報期限:死亡日起6個月內。

三、若需繳納遺產稅,在未繳清前,不得移轉登記不動產、車輛及股權。

 

遺產稅的課徵對象

一、居住者:就其在ROC境內境外全部遺產,課徵遺產稅。

二、非居住者:就其在ROC境內之遺產,課徵遺產稅。

 

        居住者:

         1.ROC身份+經常居住ROC境內之事實(AB

            A.死亡前2年內,在ROC境內有住所。(應視個人生活重心來判斷)

            B.ROC境內無住所而有居所,且在死亡前2年內,在ROC境內居住合計逾365天。

         2.死亡前2年內,自願放棄ROC國籍。

 

        非居住者:

         1.華僑或我國國民與外國人結婚移居國外,且非經常居住ROC境內。(有ROC身份)

         2.非ROC國民。

 

遺產稅的計算

一、計算公式:

       遺產總額-免稅額-扣除額=遺產淨額

       遺產淨額 × 課稅級距相對之稅率-累進差額-扣抵稅額=遺產稅應納稅額

 

二、課稅級距相對之稅率表(106.5.12以後)

     

遺產淨額 公式及稅率
50,000,000以下 遺產淨額 * 10%
50,000,001~100,000,000 遺產淨額 * 15%-2,500,000
100,000,001以上 遺產淨額 * 20%-7,500,000

 

遺產總額、免稅額、扣除額之項目

一、應計入遺產總額的項目及計價方式

 

項次 項目 計價方式
1 土地 公告現值
2 房屋 評定標準價格
3 股票(上市櫃) 當日收盤價
4 股票(興櫃) 當日加權平均成交價計
5 股票(未上市櫃且非興櫃) 淨值
6 債權(股東往來) 債權額加計利息

其他應計入遺產總額的項目:

(一)被繼承人死亡前二年贈與特定親屬之財產。

            註:特定親屬:(1)配偶

                                      (2)子女、父母、兄弟姐妹、祖父母及子女的代位繼承人。

                                      (3)前項繼承人之配偶

(二)被繼承人重病期間借款或處分財產,繼承人不能證明其用途者,亦應計入遺產總額。

 

二、免計入遺產總額的項目

 

項次 項目
1 捐贈各級政府及公立教育、文化、公益慈善機關之財產。
2 捐贈公有事業或全部公股之公營事業之財產。
3 捐贈於被繼承人死亡時,已依法登記之財團法人且符合行政院規定標準之財產。
4 被繼承人日常生活必需之器具及用品,其總價值在新臺幣89萬元以下者。
5 被繼承人之職業工具,其總價值在新臺幣50萬以下者。
6 有關文化、歷史、美術之圖書物品向主管稽徵機關聲明登記之財產。(但一經轉讓仍需補課)(附註1)
7 給付其所指定受益人之人壽保險(境外保單不適用)
8 被繼承人死亡前五年內繼承之財產已納遺產稅者。
9 被繼承人之債權不能收取或行使確有證明者。
10 經政府闢為公眾通行道路之土地或無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者。(例外:建物之法定保留地仍應計入,例如:騎樓)

 

附註1

被保險人死亡,保險人給付保險金課徵遺產稅比較表

要保人 被保人 受益人 課稅情形
對甲課遺產稅
免課遺產及贈與稅
對乙課遺產稅,投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅
免課遺產及贈與稅
乙免課遺產稅,投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅

參考來源:封昌宏/遺產及贈與稅之理論與實務)

 

三、免稅額:1,200 萬元

 

四、扣除額

(一)親屬扣除額 

 

項目 扣除額
配偶扣除額 493萬元  
直系血親卑親屬 50萬元/人,未滿20歲者每年加扣50萬元  
父母扣除額 123萬元/  
身心障礙扣除額 618萬元/  
受被繼承人扶養之兄弟姐妹祖父母扣除額 50萬元/  
喪葬費 123萬元  

        (二)被繼承人死亡前應納之各項稅捐、罰鍰、罰金扣除額

 

        (三)未償債務扣險額(以常見情況舉例)

                1.被繼承人死亡前未清償之房屋貸款。

                2.私人借款(檢附借據及金流文件)。

                3.票據債務(檢附支票影本)

 

        (四)夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額

                1.夫妻各自剩餘財產=婚後財產—婚後負債—因繼承取得之財產—因無償取得之財產—慰撫金

                2.剩餘財產差額分配扣除額= (被繼承人的剩餘財產-生存配偶的剩餘財產)* 1/2

2018年綜合所得稅新制及常犯錯誤

 

報稅!今年不一樣!

107年5月即將到來!這個月全民重點便是綜合所得稅申報了!今年有什麼不同呢?筆者針對新規定及常犯錯誤整理如下:

壹、1075月申報適用之規定

事項 107年(新台幣) 106年(新台幣)
一、調高免稅額 一般 $88,000 85,000
70歲以上 $132,000 $127,500
二、調高課稅級距金額 5% 0~$540,000 0~$520,000
12% $540,001~$1,210,000 $520,000~$1,170,000
20% $1,210,001~$2,420,000 $1,170,000~$2,350,000
30% $2,420,001~$4,530,000 $2,350,001~$4,440,000
40% $4,530,001~$10,310,000 $4,440,001~$10,000,000
45% $10,310,001以上 $10,000,001
三、調高退職所得 一次領取者 領取金額在$180,000*退職服務年資之金額以下者,所得額為0 領取金額在$175,000*退職服務年資之金額以下者,所得額為0
領取金超過上述但未達$362,000*退職服務年資之金額者,以其半數為所得額 領取金超過上述但未達$351,000*退職服務年資之金額者,以其半數為所得額
超過$362,000*退職服務年資之金額者,其全數為所得額 超過$351,000*退職服務年資之金額者,其全數為所得額
分期領取者 以全年領取總額減除$781,000後之餘額為所得額 以全年領取總額減除$758,000後之餘額為所得額
四、基本生活費不課稅* 納稅義務人為維持本人及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用(納稅者權利保護法§4 $166,000/人
五、增加綜合所得稅聲明事項表* 納稅者權利保護法§73項及第8項之規定
六、公益出租人* 依據住宅法第15條之1、第23條及內政部106913日函釋規定 每屋每月享免稅額度$10,000

 

今年最大的不同點在於上表第四~六項,簡要介紹如下:

 

一、基本生活費不課稅

依納稅者權利保護法§4之規定,在申報綜合所得稅時,家戶「基本生活費」超過「所得稅法規定免稅額、標凖扣除額/列舉扣除額(二擇一)及薪資所得特別扣除額合計數」部份,得自納稅者綜合所得總額減除。

 

以一家5口(一人滿70歲)單薪家庭為例:

 

項目 標準扣除額 列舉扣除額

(設定$300,000)

註解
基本生活費 $830,000 $830,000 166,000*5
免稅額 -484,000 -484,000 88,000*4+

132,000*1

扣除額 -180,000 -300,000
薪資扣除額 -128,000 -128,000
小計 38,000 -182,000
得自綜合所得總額扣除 38,000 0

 

二、增加綜合所得稅聲明事項表

填列聲明事項表者,稅捐稽徵機關如按實質課稅原則核課之稅額案件,除對重要事項隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料情事外,僅得依補繳稅款加徵15%滯納金及利息,不得另為稅捐處罰。

 

三、公益出租人

依「住宅法」增訂的「公益出租人」租金收入每屋每月享1萬元免稅額,公益出租是指將住宅出租予符合住宅法第15條規定接受各項租金補貼者或符合同法第23條規定的單位使用者,於住宅出租期間所取得的租金收入,每屋每月租金收入免稅額度以不超過1萬元為限,超過限額者,就每屋每月超過1萬元部分申報租金收入總額。

 

例:106年度出租一屋予符合公益出租之房客,每月租金收入$18,000,全年租賃收入總額$216,000,減除120,000($10,000*12)免稅額後,則應列報租賃收入$96,000

 

貳、綜合所得稅常犯錯誤

依國稅局統計,納稅義務人在申報時常犯錯誤如下:

項目 常見類型 注意事項
一、免稅額 1.配偶虛列 我國婚姻關係之認定採登記制,亦即在登記的那年才能列報綜合所得稅之配偶。
2.其他親屬 a.直系子女:

已滿20歲列報扶養需符合

(1)尚在就學、身心障礙

(2)無謀生能力

b.其他親屬(叔//甥等):

(1)確係受納稅義務人扶養者

(2)應先行證明該應親屬之父母有扶養義務而不能維持生活之情事且同居一家之家長家屬關係。

c.其他親屬雖已滿70歲但其免稅額亦只能  

扣除$88,000

二、扣除額 1.捐贈認定 支付寺廟安太歲、光明燈等,因其屬對價關係不可認列捐贈。
2.保險費 可列報:納稅義務人本人、配偶、受扶養之直系親屬且其要保人與納稅養務人為同一申報戶。

不可列報:其他親屬不可列報(叔//甥等)

3.醫藥費及生育費 a.須以醫療為目的:

必須是因身體病痛接受治療且為全民健康保險特約醫院所開立之收據方可認列

b.不可認列:醫美整形、月子中心、非醫療

照護費、植牙等

4.購屋貸款利息 a.不動產所有人須為納稅義務人

b.不動產為自用住宅(納稅義務人、配偶、受扶養親屬至少一人於課稅年度在該址辦竣戶籍登記)

c.購屋貸款利息須以原始貸款金額計算,後因其他需求增貸部份不可計入。

5.教育學費 a.教育學費扣除額僅直係子女方可列報且其教育機構須是教育部認可「正式學籍」,如推廣教育中心之學分班不可列報

b.納稅義務人本人、配偶、其他親屬不可列報。

三、財產交易所得                        納稅義務人如在課稅年度有財產交易所得,應主動蒐集相關買賣契約、單據,依法核實申報。
四、查調所得 查得資料遭刪除而導致漏報、或漏報非查調範圍之所得,仍應補稅處罰。
五、綜合所得稅結

算方式

納稅義務人未辦理結算申報或未採列舉扣除額並經稽徵機關視為選定適用標準扣除額者,於稽徵機關核定後,即不得要求變更適用列舉扣除額。
六、電子申報 未將申報資料上傳

 

綜所稅怎麼算?簡單報您知!

 

很多人對報稅這件事很頭痛,乾脆直接找會的人報,或者直接去國稅局找義工報,往往最後納稅義務人本身一問三不知,遇到補稅狀況時還一頭霧水。

其實報稅不難,我們先從報稅計算公式開始吧!

 

一、綜合所得稅計算公式(全戶計算)(1075月申報適用)

境內所得總額

1.  薪資所得(憑單格式代號50

2.  利息所得(憑單格式代號5A

3.  租賃所得 (憑單格式代號51)

4.  財產交易所得

5.  執行業務所得(9A)/稿費(9B)

6.  除上述以外的各類所得

減:免稅額

 

1. 70歲以上:$ 132,000/

2. 未滿70:$  88,000/

減:一般扣除額

(標準或列舉擇一)

標凖:1.單身:$ 90,000/

2.夫妻:$180,000/

減:特別扣除額 1.  薪資所得$ 128,000 /

2.  身心障礙$ 128,000 /

3.  儲蓄投資$ 270,000 /

4.  教育學費$  25,000 /人(大專以上)

5.  幼兒學前$  25,000 /人(五歲以下;有排富條款)

6.  財產交易損失(不得超過當年度財產交易所得)

= 綜合所得淨額
X 稅率 5%  ($0~$540,000

12% ($540,001~$1,210,000

20% ($1,210,001~$2,420,000

30% ($2,420,001~$4,530,000

40% ($4,530,001~$10,310,000

45% ($10,310,001以上)

減:累計差額 5%  (-0

12% (-$37,800

20% (-$134,600

30% (-$376,600

40% (-$829,600

45% (-$1,345,100

= 應納稅額
減:扣繳稅額及可扣扺稅額 1.已扣繳稅額

2.投資抵減稅額

3.大陸地區己繳所得稅可扣抵稅額(須經海基會認證)

= 實際應納(退還)金額

 

二、是否需要申報最低稅負?

為達租稅公平,自2006年起實施最低稅負制。當綜合所得淨額加海外所得、特定保險給付、私募基金受益憑證交易所得、非現金部份捐贈等合計超過670萬時就要填寫「個人所得基本稅額申報表」。

 

綜合所得淨額
加:海外所得(全戶) 1.香港澳門來源所得及非中華民國來源所得

2.全年合計未達100萬元免計入

加:特定保險給付 1.受益人及要保人非屬同一人之壽險年金險

2.每一申報戶之死亡給付3,330萬以下免計入

加:私募基金受益憑證交易所得  
加:非現金部份捐贈 申報綜合所得稅時已減除的非現金捐贈在此加回計算,如:土地、救護車、股票等
= 基本所得額
減:扣除額 670萬
X稅率 20%
= 基本稅額
1.基本稅額≦一般所得稅額→無須繳納基本稅額

2.基本稅額>一般所得稅額(需視海外已納可扣抵稅額大小)

A.海外已納可扣抵稅額≧基本稅額-一般所得稅額→不須繳納基本稅額

B.海外已納可扣抵稅額<基本稅額-一般所得稅額→須繳納基本稅額

 

三、你該選擇標準或列舉扣除額呢?

先依下表檢視自身狀況,將標準扣除額和列舉扣除額比大小即可:

 

標準扣除額
項目 適用範圍 金額 證明文件
 

標準扣除額

單身者 90,000元 不需任何文件。
夫妻合併申報者 180,000元 不需任何文件。
 
列舉扣除額
對教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈之捐贈 對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。 綜合所得總額20%為限。 受贈單位開立之收據正本。
對政府之捐贈 對政府之捐獻或有關國防、勞軍、古蹟維護之捐贈。

例如:

1.現金

2.實物:納骨塔
3.
實物:未上市(櫃)公   

司股票

4.實物:土地

核實認列。 1.受贈政府機關開具領受捐

贈之證明文件。(如受贈

單位開立之公文書,內容

記載捐贈人姓名、捐贈標

的、辦妥移轉登記日期等

資料)。

2.應檢附A.受贈機關、機構

或團體開具領受捐贈的證

明文件B.購入骨灰(骸)

存放設施的買賣契約書及

付款證明,或其他足資證

明文件。

3.應取具受贈單位載有於課

稅年度股票出售價金的收

據或證明文件。

4.以購入的土地捐贈者,應

檢附A.受贈機關、機構或

團體開具領受捐贈的證明

文件B.購入該捐贈土地的

買賣契約書及付款證明,

或其他足資證明文件。

政治獻金之捐贈 對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈合計。

 

1.每一申報戶綜合所

得總額20%為限,

最高200,000元。

2.對同一擬參選人最

高100,000元。

監察院規定格式之「擬參選人政治獻金受贈收據」或「政黨、政治團體政治獻金受贈收據」正本。
對私立學校之捐贈 透過財團法人私立學校興學基金會,對私立學校的捐款。 1.有指定學校:不得

超過綜合所得總額

50%

2.未指定學校:可全

數列舉扣除。

檢附受贈單位(財團法人私立學校興學基金會)開立的收據正本。
人身保險費 1.納稅義務人本人
2.
配偶
3.
受扶養「直系」親屬
24,000元/人。 收據正本/繳納證明書正本。
全民健保費 核實認列。  
醫藥及生育費 1.納稅義務人本人
2.
配偶
3.
受扶養親屬
1.核實認列。

2.但受有保除給付

(或救濟金)部分不

得扣除。

有填具抬頭之單據正本或相關證明文件。
災害損失 1.15萬元以下:里長證明。

2.超過15萬元:拍照證明。

自用住宅購屋借款利息 1.每戶以1屋為限
2.
房屋為納稅義務人、配

偶或受扶養親屬所有

3.於課稅年度在該地址已

辦妥戶籍登記
4.
無出租、供營業或執行

業務使用

5.以當年度實際支付利息

減去儲蓄投資特別扣除

額的餘額申報扣除

6.購屋借款利息及房屋租

金支出擇一列舉扣除

300,000元/戶。 當年度利息單據正本。
房屋租金支出 1.納稅義務人、配偶或申

報受扶養直系親屬於中

華民國境內租屋

2.國內各級學校註冊時繳

交宿舍費用未在教育學

費特別扣除額列報部份

3.供自住且非供營業或執

行業務使用

4.購屋借款利息及房屋租

金支出擇一列舉扣除

120,000元/戶。 1.租約及付款證明影本(如:出租人簽收之收據、

自動櫃員機轉帳交易明細

表或匯款證明)

2.宿舍費用收據影本,但須

明確劃分宿舍費與學費。

3.課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明,或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

 

當您檢視完自已狀況,即可依計算公式計算出所得淨額(所得總額-免稅額-扣除額(標準或列舉)-特別扣除額),再將所得淨額乘上稅率並減去累進差額,即可計算出應納稅額了哦!

新制、舊制分不清?3分鐘搞懂房地合一稅

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阿魚與小雅兩位國中同學,下班後在居酒屋相聚,暢談近況。

 

「最近要報稅了,之前剛把老爸給我的房子賣掉,結果今年開徵房地合一稅,什麼新制、舊制,還有不同稅率的,搞得我一個頭兩個大!」阿魚忍不住抱怨,把清酒ㄧ飲而盡。

 

「哎唷!其實沒這麼困難啦!我來幫你算!」小雅挾了口一夜干繼續說。

 

「房屋合一稅,顧名思義,就是把賣掉房地後的獲利,減掉土地漲價總數額,課徵所得稅。」

 

「這次修訂的稅制,是針對不動產的『交易所得稅』,也就是如果出售房地獲利,才需要繳稅給政府。至於新制、舊制的區分很簡單,以今年(105)的11日為分水嶺, 如果你是在這之後買賣獲利,就是新制,之前持有滿2年者則為舊制。」

 

「這麼簡單?」阿魚不可置信驚呼。

 

「是,但注意我剛剛說的,分水嶺中還有『持有滿2年』的規定,很重要!所以我說兩次。」小雅推推眼鏡道。

 

「舉例來說,如果你在10311~『前』取得房子,不管是不是繼承來的,到要賣的時候都適用舊制。但若在10312日到10511日之間取得房子:如果之後持有時間超過2年就適用舊制,但未持有2年就賣出就是用新制。」

 

「我瞭解了,我是在101年取得,今年初賣掉,所以是舊制!那我今年要繳這筆房屋交易稅了!」阿魚問。

 

「只對一半喔,是舊制沒錯,但(舊制本年度的交易,是算在明(次)年的五月併入綜合所得稅申報,你不用急著繳錢啦!」小雅說。

 

「你為什麼這麼瞭解啊?」阿魚問。

 

「因為我在台灣工作這麼久了,好不容易在前年1036月買了一間公寓,但突然想出國唸書,所以打算在今年賣掉,研究一下,發現持有越久,稅率越低!」

 

境內居住者

持有一年以內        稅率 45%
持有兩年以內超過一年        稅率 35%
持有十年以內超過兩年        稅率 20%
持有超過十年 稅率 15%


※自住滿6年,出售超過免稅額(400)者:稅率10%
※調職、非自願離職或其他非自願性因素,以及與營利事業合建於二年內出售者:稅率20%

 

非境內居住者

持有一年以內 稅率 45%
持有超過一年 稅率 35%

 

※境內居住者與非境內居住者的區別?

境內居住者是指符合下列條件之ㄧ者:

(1)在中華民國境內有住所,並經長居住中華民國境內者。

(2)在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。

不符合上述兩項者,屬「非境內居住者」。

 

小雅喝了口啤酒:「不過我是新制,跟你不一樣,如果賣掉的話,我要在所有權完成移轉登記隔天的30天內向國稅局申報!」

 

「對了,我記得你阿爸還有在南投種水梨對吧?房地合一稅有排除農地農用喔!改天上山再去吃你家的梨子!」小雅補充。

 

阿魚拍胸脯大聲道:「那有什麼問題?感謝老同學的解說,今年報稅不用煩惱啦,這頓我請!」

 

「一言為定!大家明天繼續為新台幣努力,乾杯!」

 

新制房地合一稅如何計算?

1.稅基:

賣價成本(買價)-相關費用土增稅漲價數額 =稅基(獲利金額)

※計算交易所得稅時,若符合自用住宅相關條件者,獲利金額可扣400萬免稅額。

 2.交易所得稅計算

稅基x 稅率 = 交易所得稅

 

差這麼多?公司用車租或買?你這樣想過了嗎?

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圖片來源:網路

台北市國稅局表示,公司常因不懂稅法或誤信車商說詞,將購買來配給主管使用的車輛支出申報扣抵銷項稅額,造成虛報進項逃漏稅,動輒被國稅局處罰一至十倍。
許多公司購買高級自用轎車給主管代步,但根據營業稅法及同法施行細則第26條第2項規定,非供銷售或提供勞務使用的九人座以下乘人小汽車,不得扣抵銷項稅額。(2009/2/3 經濟日報)

 

我新創了一間公司,到底需不需要一台公務用車呢?

為什麼有很多公司選擇租車呢?這樣真的是比較省稅嗎?

 

這是一位剛創業的朋友小虎心中的煩惱。其實關於租車、買車,可以清楚地算出兩者間的成本差異,每一種車的型號、用途都會影響到稅務多寡,因此建議在初期多花一點時間比較,找出最符合經濟效益的方法,才不會賠了夫人又折兵。以下是我給小虎的建議,希望他能夠在看完我的分析後,找到對公司最有利的方式。

 

首先應該先搞清楚,車輛的用途是什麼?基本分為兩種,載客與載貨。

 

若小虎的車子是想要用來載客,那麼營業稅法第19條規定「自用乘人小汽車」屬於不得扣抵之進項稅額。因為法律上,難以認定你的小客車到底是公務用載人或是私用車。因此目前實務上是只要登記為「自用小客車」,原則上直接視為不得扣抵之進項稅額。若公司的車真的是為公務載客用,要自行提出證明以扣抵銷項稅額。

 

至於載貨用車,顯然不會被偷渡作為高階主管個人用車,因此比較沒有爭議。故若行照所記載之用途為貨車或是客貨兩用車,基本上國稅局都是可以承認扣抵銷項稅額。

 

那麼接下來小虎要考慮的就是如何取得車?租或買將造成不同影響。

 

基本上租車可依租賃方式分為「融資租賃」與「營業租賃」:

一、融資租賃:融資租賃是指實質上轉移與資產所有權有關的全部或絕大部分風險和報酬的租賃。

二、營業租賃:不符合下列條件者,則稱為「營業租賃」。

  • 租賃期間屆滿時,租賃物所有權無條件轉移給承租人。
  • 承租人享有優惠承購權。
  • 租賃期間達租賃物在租賃開始時剩餘耐用年數75%以上者。
  • 最低租金給付額之折現值達到租賃資產公平市價之90%以上者。

 

若是營業租賃,進項稅額得申報扣抵;若是融資租賃或是營業租賃但非供業務使用,則不得申報扣抵。

 

後來小虎還是決定直接購買,並以自用乘人小客車為目標,目前它考慮了兩台,一台為價值150萬台幣的國產車,另一台是300萬的進口車,這時需要考量的是購買後需要負擔的營業稅與營所稅:

 

營利事業所得稅查核準則第九十五條第十三項:

營利事業新購置乘人小客車,依規定耐用年數計提折舊時,其實際成本以不超過新臺幣一百五十萬元為限;自中華民國九十三年一月一日起新購置者,以不超過新臺幣二百五十萬元為限;超提之折舊額,不予認定。

 

營業稅:無論車價多少,所負擔的營業稅都是5%。

營所稅:以250萬元為扣抵上限,當超過此門檻,所得稅則一律剔除。

因此買下300萬的車子後,多出來的50萬要自行吸收,無法提列折舊。

 

結論與建議:

 

一、載貨車基本上租或買省稅效果差異不大。

二、載客車避免爭議的建議如下:

 

  1. 以租代買:支付租金相關之進項稅額沒有載客或載貨之限制,全部可列報。
  2. 購買休旅車:市面上許多休旅車行照顯示為客貨兩用車,國稅局尚可接受。
  3. 車價避免過高。
  4. 車位地點選在公司附近。
  5. 交易文件及合約避免出現「專屬某人的座車」等內容。
  6. 應訂有車輛使用辦法,配合差旅費核銷單據以作為供公司營業用之實質證明。

 

案例分享:

 

「假租車、真逃稅」已觸法

財政部臺灣省北區國稅局表示:有不少公司行號以「先租後買」方式,幫高薪員工租車,以薪水給付租車費用,讓員工薪資所得降低、少繳所得稅;但國稅局提醒,「假租車、真逃稅」已觸法。

該局指出,轄內有四名納稅義務人為某保險經紀人公司高級業務主管,年薪從168萬元到329萬元不等,該公司以這種「假租車、真逃稅」手法短報薪資所得,所得人被要求補稅、罰鍰7萬元到15萬餘元不等;四人提起行政訴訟,經台北高等行政法院判決敗訴。

該局認為保險公司讓符合一定資格且要買車的員工去找租車公司,由公司出面簽約租車,實際上簽約保證金由員工繳納,每月的租車費用也從員工薪水扣付,等到租約期滿後,員工可直接取得車子所有權。而保險公司以租車人名義,將車輛租金列為營業費用,這四名主管的薪水扣除租車費用後,則可以適用較低級距的稅率來逃漏所得稅。經過計算,四人分別應補稅罰鍰68千多元到153千餘元不等。

四人分別提起行政訴訟,全部敗訴。台北高等行政法院認為,如果保險公司是實際承租人,何需扣付員工的薪水?顯然公司出面簽約,只是為了掩蓋員工是承租人,將員工薪水轉變為車子租金的事實。

北區國稅局特別提請醒公司及所得人,切勿用此方式規避稅負,以免遭補稅,並處罰,得不償失。