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申請復查及提起訴願之法定期間雖均為30日,惟起算點及計算方式大不相同

申請復查之起算日:繳納期間屆滿之翌日。

訴願提起之起算日:行政處分送達之次日。

高雄國稅局表示,納稅義務人對於核定應納稅捐如有不服,依稅捐稽徵法第35條規定,應於繳款書送達後,繳納期間屆滿之翌日起30內,申請復查。又納稅義務人如對復查決定不服,得依法提起訴願,依訴願法第14條規定,訴願提起之起算日,應自行政處分送達之次日起30日內為之,而非復查決定後改訂繳納期間屆滿之翌日。

該局舉例說明,某甲於107年6月1日接獲綜合所得稅核定通知書及繳款書,繳納期限至107年6月20日,申請復查之期間為繳納期間屆滿之翌日起30日內,即自107年6月21日起算30日,期限為107年7月20日。某甲於期限申請復查,經稅捐稽徵機關做成復查決定予以駁回,復查決定書於107年8月15日送達至某甲,並將繳款書改訂繳納期限至107年8月30日,則某甲提起訴願之期間應自復查決定書送達之次日即107年8月16日起算30日,而非改訂繳納期間屆滿之翌日107年8月31日起算,故某甲提起訴願期限為107年9月14日。該局提醒納稅義務人,申請復查及提起訴願起算日的認定基準日不同,納稅義務人應注意兩者之差異,以免錯過法定救濟期間,影響自身權益。

室內裝潢業V.S.室內裝修業

定義:

室內裝潢業:包括從事『室內裝修管理辦法』規定以外之裝潢工程,如室內地

毯鋪設、窗簾安裝、室內地板安裝等。

室內裝修業:包括從事室內裝修工程(含隔屏、分間牆等裝修工程)等,且符

合內政部頒定之『室內裝修管理辦法』規定。

 

申請室內裝修業設立登記應備文件:

所需文件 說明
1.申請書 •請蓋妥廠商及負責人之印鑑。

•所有聘僱之專業技術人員需簽名或蓋章。

2.負責人身分證影本 影本請加蓋公司大小章並註記「與正本相符」。
3.公司登記證明文件影本或商業登記證明文件影本 •公司登記證明文件如經濟部或臺北市政府、高雄市政府之公文及設立或變更登記表(營業項目須有代碼E801060室內裝修業、公司名稱須加註「室內裝修」字樣)影本。

•商號登記證明文件如商業登記抄本(營業項目須有代碼E801060室內裝修業、商業名稱須加註「室內裝修」字樣)影本。

•以上影本請加蓋公司大小章並註記「與正本相符」。

4.專業技術人員登記證正本及影本 所有聘僱之專業技術人員其建築物室內裝修專業技術人員登記證影本請加蓋註記「與正本相符」,並請專業技術人員親自於影本中簽名或蓋章。
5.登記證規費4,000元 如以郵寄方式辦理請繳附郵政匯票,戶名:內政部營建署。

 

稅務行業標準分類暨同業利潤標準

106年度標準代號 小業別 擴大書審純益率 所得額標準

 

同業利潤標準
毛利率 費用率 淨利率
4340-11 室內裝潢工程 7 9 24 12 12
4340-15 室內裝修工程 7 8 21 11 10

 

承攬方式:(依承攬合約內容是否包括材料區分)

  1. 包工包料:屬於包作業。
  2. 包工不包料:屬於勞務承攬業。

 

營業人開立銷售憑證時限表

業別 範圍 開立憑證時限
包作業 凡承包土木建築工程、水電煤氣裝置工程及建築物之油漆粉刷工程,而以自備之材料或由出包人作價供售材料施工者之營業。包括營造業、建築業、土木包作業、路面鋪設業、鑿井業、水電工程業、油漆承包業等。 依其工程合約所載每期應收價款時為限(不論是否收到)
裝潢業 凡經營室內裝潢設計製作,庭園設計施工,櫥窗鋪面設計修飾之營業。包括裝潢行及其他經營裝潢業務之組織。 以收款時為限

 

相關新聞稿:

[南區國稅局] 以勞務承攬為業之公司組織,適用之會計基礎,千萬別混淆!

財政部臺灣省南區國稅局表示,又到了5月所得稅結算申報期間,公司組織如為運輸業、裝潢業、廣告業及勞務承攬業等行業,申報當年度營業收入時要注意囉!前揭各行業開立發票的時限點,依規定為收款時,但若是有部分款項尚未收取,不要因為該部分款項還未開立統一發票,而忘了列報當年度之營業收入!

南區國稅局進一步說明,依所得稅法第22條第1項前段規定,會計基礎凡屬公司組織者,應採用權責發生制。該行業公司依營業人開立銷售憑證時限規定,未收取的款項尚不須開立統一發票,但因當年度承攬的工作已經完成,公司即有權利收取全部報酬,該項勞務收入即屬已賺得、已實現,公司雖未收取全部款項,但收款權利已經發生,所以未收取款項部分仍應列報為當期收入。

該局特別提醒,營業人常誤以為開立或取得發票時點,即是列報收入或成本的時點,但真正決定收入或成本何時認列的關鍵,是以營利事業的會計基礎係採「現金收付制」或「權責發生制」來判斷,此一小小觀念將協助您自行檢視申報之正確性,以免影響自身權益!

 

相關法令:

建築物室內裝修管理辦法第3條:      

本辦法所稱室內裝修,指除壁紙、壁布、窗簾、家具、活動隔屏、地氈等之黏貼及擺設外之下列行為:

一、固著於建築物構造體之天花板裝修。

二、內部牆面裝修。

三、高度超過地板面以上一點二公尺固定之隔屏或兼作櫥櫃使用之隔屏裝修。

四、分間牆變更。

 

建築物室內裝修管理辦法第9條:      

室內裝修業應依下列規定置專任專業技術人員:

一、從事室內裝修設計業務者:專業設計技術人員一人以上。

二、從事室內裝修施工業務者:專業施工技術人員一人以上。

三、從事室內裝修設計及施工業務者:專業設計及專業施工技術人員各一

    人以上,或兼具專業設計及專業施工技術人員身分一人以上。

室內裝修業申請公司或商業登記時,其名稱應標示室內裝修字樣。

 

營利事業所得稅查核準則第24條(承包工程工期在一年以上工程損益之計算)

營利事業承包工程之工期在一年以上,有關工程損益之計算,應採完工比例法。但有下列情形之一,致工程損益確無法估計者,得採成本回收法,在已發生工程成本之可回收範圍內認列收入,計算工程損益:

一、各期應收工程價款無法估計。

二、履行合約所須投入成本與期末完工程度均無法估計。

三、歸屬於合約之成本無法辨認。

 

營利事業首次採用國際財務報導準則或企業會計準則公報以前已進行尚未完工之工程,計算工程損益仍應依原方法處理。

 

營利事業承包工程採成本回收法計算工程損益,其承包工程之工期有跨年度者,其管理費用應於費用發生之年度列報,不得遞延。

 

第一項及第二項所稱完工,指實際完工而言,實際完工日期之認定,應以承造工程實際完成交由委建人受領之日期為準,如上揭日期無法查考時,其屬承造建築物工程,應以主管機關核發使用執照日期為準,其屬承造非建築物之工程者,應以委建人驗收日期為準。

 

第一項所稱完工比例,可採下列方法計算之:

一、工程成本比例法,即按投入成本占估計總成本之比例計算。

二、工時進度比例法,即按投入工時或人工成本占估計總工時或總人工成本之比例計算。

三、產出單位比例法,即按工程之產出單位占合約總單位之比例計算。

 

在同一年度承包二個以上工程者,其工程成本應分別計算,如混淆不清,無法查帳核定其所得額時,得依所得稅法施行細則第八十一條之規定辦理。

未設帳之診所如何計算所得稅?

  資料來源:財政部高雄國稅局

 

坊間診所規模不大,基於節省人力及記帳成本考量,多未設置完整會計帳簿。針對未設帳之診所,依財政部相關規定,各項收入之所得額計算方式可區分以下四大類:

 

  • 健保收入所得額公式:

(扣繳憑單金額+部分負擔金額)-【(核定點數×0.8)-(94年度或以前年度追扣金額×0.78)+(94年度或以前年度補付金額×0.78)】

 

註:上述各項金額及數目均以中央健康保險署提供給各特約診所之醫療費用分列項目表所載為準。

 

  • 掛號費收入所得額公式:

【(實際掛號人次×掛號費)-(免收人次×掛號費)-(優待人次×減  收掛號費)】×(1-78%)

 

註:優、免掛號名冊要提供給國稅局備查。

 

  • 自費收入所得額公式:

非屬健保給付之看診收入×(1-各科別項目費用率)

 

註:各科別項目較多樣且費用率不相同(例如小兒科與婦產科不同、小兒科的一般自費收入與自費疫苗注射收入又不同),請洽各區國稅局及所屬分局、稽徵所詢問,亦備有費用及所得標準明細表供民眾索取。或上網至財政部稅務入口網查詢。

 

  • 其他收入:

例如利息所得、領回勞工退休金準備金帳戶之剩餘款等,非屬看診收入,沒有費用率可扣除,應全額計入所得。

 

建議:診所平時應設置帳簿記載收入、成本及費用,於年底結算純益時依上述公式試算,決定採用財政部頒訂標準或核實認列方式申報。

 

若採設帳方式核實認列損益,國稅局可能查核方式:

a. 實地訪查-依地點、設備、執業面積、聘僱醫生護士人數、藥品支出及看診人數、執業時間長短、收費高低等推算收入是否合理。

b. 資金流程查核-年度所得低,但銀行存款大幅增加者(含二等親親屬查核、家族財產總歸戶資料查核),易被稅務機關抽查。

c. 醫療費用收據之勾稽有異常者。

d. 員工檢舉。

公司資金不足了,增資?融資?

        許多企業主在公司成立時,只投入數十萬的資本,經過創業時間投資各項設備等支出,以及前期收入不穩定仍要持續支付貨款、員工薪資及租金等費用後,往往發現所剩資金不多,這時只有靠股東增資或向銀行融資來尋求解套。

  增資就是由股東再增加對公司的投資,可以依原先的出資比例進行,或是對外再找新的股東出資也可以。

  融資方式有二種:一種是向銀行借錢,一種是向股東借錢。要注意的是,若要向銀行借錢,首先要先取得融資額度,而融資額度的取得,最好是在公司開始營運後就找一家固定配合的銀行,慢慢取得融資額度,才不會等到急需用錢時才向銀行借,會往往因為時間來不及而錯失時機。向股東借錢就是一般所稱的股東往來。

  若是在草創初期,若有資金需求,採取增資方式對公司而言會比較好。這樣的作法可以讓銀行了解股東們願意繼續投資的意願,日後若需向銀行融資也會比較簡單。若是公司已有穩定收入,則可以考量向銀行融資,而若資金缺口只是短期,也可以考慮向股東週轉即可。

  若是決定辦理增資,流程和設立公司大同小異,只是少了向經濟部商業司預查公司名稱的步驟而已。

旅行業設立步驟及應備文件

步驟一、公司名稱及所營事業預查(觀光局+經濟部商業司)(3天)

  • 公司名稱
  • 負責人身份證影本

步驟二、以公司名義簽訂租約並取得建物權狀及房屋稅單(1天)

  • 同一營業處所內不得為2家營利事業共同使用

 

               開公司籌備戶滙入股款並申請設定定存質權(銀行)(1天)

  • 預查核定書
  • 負責人身份證
  • 銀行用公司大小章(大章不需刻籌備處)
  • 設定定存質權二份 (以公司名義非籌備處名義)

 

步驟三、申請籌設(觀光局)(7天)

  • 經理人(專任)結業證書影本
  • 發起人及經理人身份證影本
  • 經營計畫書

 

步驟四、公司登記(經濟部商業司)(7天)

  • 董事簽到簿及董監事願任同意書簽名(股份有限公司)

股東同意書簽名(有限公司)

  • 公司章程
  • 存摺封面、印鑑頁及存款頁影本

 

步驟五、開立定存單並繳納保證金、註冊費及執照費(銀行)(1天) 

  • 籌設核准函
  • 定存質權設定通知書二份

          

步驟六、申請註冊(觀光局)(7天)

  • 營業處所內外(含門牌)具連貫性之全景照片(市招應加註籌備處)
  • 營業處所未與其他營利事業共同使用之切結書
  • 質權設定通知書覆函二份
  • 註冊費及執照費滙票

 

              營業登記(負責人至所在地國稅局簽名)(7天)

 

              籌備處戶頭轉為分公司正式戶頭(負責人至銀行)(1天)

  • 公司登記核准文件+公司大小章

           

步驟七、申請開業(觀光局)(7天)

  • 責任保險、履約保證保險之保單及保費收據影本 
  • 個人資料檔案安全維護計畫

 

 

綜合旅行業 甲種旅行業 乙種旅行業
資本額 3,000萬元 600萬元 300萬元
保證金 1,000萬元 150萬元 60萬元
註冊費 資本額千分之一 資本額千分之一 資本額千分之一
執照費 1,000元 1,000元 1,000元
履約保險金

(公司自行投保)

6,000仟萬元 2,000萬元 800萬元
品保協會基金

(永久基金不退回;聯合基金歇業時退回)

永久基金10萬元

聯合基金100萬元

永久基金3萬元

聯合基金15萬元

永久基金1.2萬元

聯合基金6萬元

所營業務範圍 1.       接受委託代售國內外海、陸、空運輸事業之客票或代旅客購買國內外客票、託運行李。

2.       接受旅客委託代辦出、入國境及簽證手續。

3.       招攬或接待國內外觀光旅客並安排旅遊、食宿及交通。

4.       以包辦旅遊方式或自行組團,安排旅客國內外觀光旅遊、食宿、交通及提供有關服務。

5.       委託甲種旅行業代為招攬前款業務。

6.       委託乙種旅行業代為招攬第四款國內團體旅遊業務。

7.       代理外國旅行業辦理聯絡、推廣、報價等業務。

8.       設計國內外旅程、安排導遊人員或領隊人員。

9.       提供國內外旅遊諮詢服務。

10.   其他經中央主管機關核定與國內外旅遊有關之事項。

1.       接受委託代售國內外海、陸、空運輸事業之客票或代旅客購買國內外客票、託運行李。

2.       接受旅客委託代辦出、入國境及簽證手續。

3.       招攬或接待國內外觀光旅客並安排旅遊、食宿及交通。

4.       自行組團安排旅客出國觀光旅遊、食宿、交通及提供有關服務。

5.       代理綜合旅行業招攬前項第五款之業務。

6.       代理外國旅行業辦理聯絡、推廣、報價等業務。

7.       設計國內外旅程、安排導遊人員或領隊人員。

8.       提供國內外旅遊諮詢服務。

9.       其他經中央主管機關核定與國內外旅遊有關之事項。

1.       接受委託代售國內海、陸、空運輸事業之客票或代旅客購買國內客票、託運行李。

2.       招攬或接待本國觀光旅客國內旅遊、食宿、交通及提供有關服務。

3.       代理綜合旅行業招攬第二項第六款國內團體旅遊業務。

4.       設計國內旅程。

5.       提供國內旅遊諮詢服務。

6.       其他經中央主管機關核定與國內旅遊有關之事項。

    

旅行業經理人應備具下列資格之一,經交通部觀光局或其委託之有關機關、團體訓練合格,發給結業證書後,始得充任:

  1. 大專以上學校畢業或高等考試及格,曾任旅行業代表人二年以上者。
  2. 大專以上學校畢業或高等考試及格,曾任海陸空客運業務單位主管三年以上者。
  3. 大專以上學校畢業或高等考試及格,曾任旅行業專任職員四年或特約領隊、導遊六年以上者。
  4. 高級中等學校畢業或普通考試及格或二年制專科學校、三年制專科學校、大學肄業或五年制專科學校規定學分三分之二以上及格,曾任旅行業代表人四年或專任職員六年或特約領隊、導遊八年以上者。
  5. 曾任旅行業專任職員十年以上者。
  6. 大專以上學校畢業或高等考試及格,曾在國內外大專院校主講觀光專業課程二年以上者。
  7. 大專以上學校畢業或高等考試及格,曾任觀光行政機關業務部門專任職員三年以上或高級中等學校畢業曾任觀光行政機關或旅行商業同業公會業務部門專任職員五年以上者。大專以上學校或高級中等學校觀光科系畢業者,前項第二款至第四款之年資,得按其應具備之年資減少一年。

 

第一項訓練合格人員,連續三年未在旅行業任職者,應重新參加訓練合格後,始得受僱為經理人。

營所稅申報方式有哪些?

申報

方式

擴大書面審查

所得額標準 查帳申報

稅務簽證

適用 1.營收+業外< 3,000萬元

2.帳證不齊全公司

1.營收+業外> 3,000萬元

2.帳證不齊全公司

1.實際淨利較低

2.帳證齊全公司

1.營收>6,000萬元

2.有盈虧互抵需求公司

課稅

所得

(營收+業外)*書審純益率 營收*所得額標準+業外收入-業外支出 帳載損益核實課稅 帳載損益核實課稅
優點

調帳機率小(約10%)

調帳機率小(約6%) 虧損不用繳稅

1.可盈虧互抵

2.調帳機率小

3.費用限額提高

缺點

調帳補稅稅額可能較高

調帳補稅稅額較書審高

帳證需備齊

帳證需備齊

會計師最不願計算的稅~遺產稅

 

簡述遺產稅

一、以一家四口為例,遺產淨額約2,000萬以內,免繳遺產稅。

項目 內容 死亡日在103.1.1
免稅額 1,200萬
不計入遺產總額 被繼承人日常生活必需之器具及用具 89萬
被繼承人職業上之工具 50萬
扣除額 配偶扣除額 493萬
直係血親卑親屬扣除額 50萬
父母扣除額 123萬
身心障礙特別扣除額 618萬
受被繼承人扶養之兄弟姐妹祖父母扣除額 50萬
喪葬費用扣額 123萬

參考來源:財政部稅務入口網/國稅節稅手冊/遺產稅

 

二、申報期限:死亡日起6個月內。

三、若需繳納遺產稅,在未繳清前,不得移轉登記不動產、車輛及股權。

 

遺產稅的課徵對象

一、居住者:就其在ROC境內境外全部遺產,課徵遺產稅。

二、非居住者:就其在ROC境內之遺產,課徵遺產稅。

 

        居住者:

         1.ROC身份+經常居住ROC境內之事實(AB

            A.死亡前2年內,在ROC境內有住所。(應視個人生活重心來判斷)

            B.ROC境內無住所而有居所,且在死亡前2年內,在ROC境內居住合計逾365天。

         2.死亡前2年內,自願放棄ROC國籍。

 

        非居住者:

         1.華僑或我國國民與外國人結婚移居國外,且非經常居住ROC境內。(有ROC身份)

         2.非ROC國民。

 

遺產稅的計算

一、計算公式:

       遺產總額-免稅額-扣除額=遺產淨額

       遺產淨額 × 課稅級距相對之稅率-累進差額-扣抵稅額=遺產稅應納稅額

 

二、課稅級距相對之稅率表(106.5.12以後)

     

遺產淨額 公式及稅率
50,000,000以下 遺產淨額 * 10%
50,000,001~100,000,000 遺產淨額 * 15%-2,500,000
100,000,001以上 遺產淨額 * 20%-7,500,000

 

遺產總額、免稅額、扣除額之項目

一、應計入遺產總額的項目及計價方式

 

項次 項目 計價方式
1 土地 公告現值
2 房屋 評定標準價格
3 股票(上市櫃) 當日收盤價
4 股票(興櫃) 當日加權平均成交價計
5 股票(未上市櫃且非興櫃) 淨值
6 債權(股東往來) 債權額加計利息

其他應計入遺產總額的項目:

(一)被繼承人死亡前二年贈與特定親屬之財產。

            註:特定親屬:(1)配偶

                                      (2)子女、父母、兄弟姐妹、祖父母及子女的代位繼承人。

                                      (3)前項繼承人之配偶

(二)被繼承人重病期間借款或處分財產,繼承人不能證明其用途者,亦應計入遺產總額。

 

二、免計入遺產總額的項目

 

項次 項目
1 捐贈各級政府及公立教育、文化、公益慈善機關之財產。
2 捐贈公有事業或全部公股之公營事業之財產。
3 捐贈於被繼承人死亡時,已依法登記之財團法人且符合行政院規定標準之財產。
4 被繼承人日常生活必需之器具及用品,其總價值在新臺幣89萬元以下者。
5 被繼承人之職業工具,其總價值在新臺幣50萬以下者。
6 有關文化、歷史、美術之圖書物品向主管稽徵機關聲明登記之財產。(但一經轉讓仍需補課)(附註1)
7 給付其所指定受益人之人壽保險(境外保單不適用)
8 被繼承人死亡前五年內繼承之財產已納遺產稅者。
9 被繼承人之債權不能收取或行使確有證明者。
10 經政府闢為公眾通行道路之土地或無償供公眾通行之道路土地,經主管機關證明者。(例外:建物之法定保留地仍應計入,例如:騎樓)

 

附註1

被保險人死亡,保險人給付保險金課徵遺產稅比較表

要保人 被保人 受益人 課稅情形
對甲課遺產稅
免課遺產及贈與稅
對乙課遺產稅,投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅
免課遺產及贈與稅
乙免課遺產稅,投資或儲蓄性質的保險另對甲課徵贈與稅

參考來源:封昌宏/遺產及贈與稅之理論與實務)

 

三、免稅額:1,200 萬元

 

四、扣除額

(一)親屬扣除額 

 

項目 扣除額
配偶扣除額 493萬元  
直系血親卑親屬 50萬元/人,未滿20歲者每年加扣50萬元  
父母扣除額 123萬元/  
身心障礙扣除額 618萬元/  
受被繼承人扶養之兄弟姐妹祖父母扣除額 50萬元/  
喪葬費 123萬元  

        (二)被繼承人死亡前應納之各項稅捐、罰鍰、罰金扣除額

 

        (三)未償債務扣險額(以常見情況舉例)

                1.被繼承人死亡前未清償之房屋貸款。

                2.私人借款(檢附借據及金流文件)。

                3.票據債務(檢附支票影本)

 

        (四)夫妻剩餘財產差額分配請求權扣除額

                1.夫妻各自剩餘財產=婚後財產—婚後負債—因繼承取得之財產—因無償取得之財產—慰撫金

                2.剩餘財產差額分配扣除額= (被繼承人的剩餘財產-生存配偶的剩餘財產)* 1/2

2018年綜合所得稅新制及常犯錯誤

 

報稅!今年不一樣!

107年5月即將到來!這個月全民重點便是綜合所得稅申報了!今年有什麼不同呢?筆者針對新規定及常犯錯誤整理如下:

壹、1075月申報適用之規定

事項 107年(新台幣) 106年(新台幣)
一、調高免稅額 一般 $88,000 85,000
70歲以上 $132,000 $127,500
二、調高課稅級距金額 5% 0~$540,000 0~$520,000
12% $540,001~$1,210,000 $520,000~$1,170,000
20% $1,210,001~$2,420,000 $1,170,000~$2,350,000
30% $2,420,001~$4,530,000 $2,350,001~$4,440,000
40% $4,530,001~$10,310,000 $4,440,001~$10,000,000
45% $10,310,001以上 $10,000,001
三、調高退職所得 一次領取者 領取金額在$180,000*退職服務年資之金額以下者,所得額為0 領取金額在$175,000*退職服務年資之金額以下者,所得額為0
領取金超過上述但未達$362,000*退職服務年資之金額者,以其半數為所得額 領取金超過上述但未達$351,000*退職服務年資之金額者,以其半數為所得額
超過$362,000*退職服務年資之金額者,其全數為所得額 超過$351,000*退職服務年資之金額者,其全數為所得額
分期領取者 以全年領取總額減除$781,000後之餘額為所得額 以全年領取總額減除$758,000後之餘額為所得額
四、基本生活費不課稅* 納稅義務人為維持本人及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用(納稅者權利保護法§4 $166,000/人
五、增加綜合所得稅聲明事項表* 納稅者權利保護法§73項及第8項之規定
六、公益出租人* 依據住宅法第15條之1、第23條及內政部106913日函釋規定 每屋每月享免稅額度$10,000

 

今年最大的不同點在於上表第四~六項,簡要介紹如下:

 

一、基本生活費不課稅

依納稅者權利保護法§4之規定,在申報綜合所得稅時,家戶「基本生活費」超過「所得稅法規定免稅額、標凖扣除額/列舉扣除額(二擇一)及薪資所得特別扣除額合計數」部份,得自納稅者綜合所得總額減除。

 

以一家5口(一人滿70歲)單薪家庭為例:

 

項目 標準扣除額 列舉扣除額

(設定$300,000)

註解
基本生活費 $830,000 $830,000 166,000*5
免稅額 -484,000 -484,000 88,000*4+

132,000*1

扣除額 -180,000 -300,000
薪資扣除額 -128,000 -128,000
小計 38,000 -182,000
得自綜合所得總額扣除 38,000 0

 

二、增加綜合所得稅聲明事項表

填列聲明事項表者,稅捐稽徵機關如按實質課稅原則核課之稅額案件,除對重要事項隱匿或為虛偽不實陳述或提供不正確資料情事外,僅得依補繳稅款加徵15%滯納金及利息,不得另為稅捐處罰。

 

三、公益出租人

依「住宅法」增訂的「公益出租人」租金收入每屋每月享1萬元免稅額,公益出租是指將住宅出租予符合住宅法第15條規定接受各項租金補貼者或符合同法第23條規定的單位使用者,於住宅出租期間所取得的租金收入,每屋每月租金收入免稅額度以不超過1萬元為限,超過限額者,就每屋每月超過1萬元部分申報租金收入總額。

 

例:106年度出租一屋予符合公益出租之房客,每月租金收入$18,000,全年租賃收入總額$216,000,減除120,000($10,000*12)免稅額後,則應列報租賃收入$96,000

 

貳、綜合所得稅常犯錯誤

依國稅局統計,納稅義務人在申報時常犯錯誤如下:

項目 常見類型 注意事項
一、免稅額 1.配偶虛列 我國婚姻關係之認定採登記制,亦即在登記的那年才能列報綜合所得稅之配偶。
2.其他親屬 a.直系子女:

已滿20歲列報扶養需符合

(1)尚在就學、身心障礙

(2)無謀生能力

b.其他親屬(叔//甥等):

(1)確係受納稅義務人扶養者

(2)應先行證明該應親屬之父母有扶養義務而不能維持生活之情事且同居一家之家長家屬關係。

c.其他親屬雖已滿70歲但其免稅額亦只能  

扣除$88,000

二、扣除額 1.捐贈認定 支付寺廟安太歲、光明燈等,因其屬對價關係不可認列捐贈。
2.保險費 可列報:納稅義務人本人、配偶、受扶養之直系親屬且其要保人與納稅養務人為同一申報戶。

不可列報:其他親屬不可列報(叔//甥等)

3.醫藥費及生育費 a.須以醫療為目的:

必須是因身體病痛接受治療且為全民健康保險特約醫院所開立之收據方可認列

b.不可認列:醫美整形、月子中心、非醫療

照護費、植牙等

4.購屋貸款利息 a.不動產所有人須為納稅義務人

b.不動產為自用住宅(納稅義務人、配偶、受扶養親屬至少一人於課稅年度在該址辦竣戶籍登記)

c.購屋貸款利息須以原始貸款金額計算,後因其他需求增貸部份不可計入。

5.教育學費 a.教育學費扣除額僅直係子女方可列報且其教育機構須是教育部認可「正式學籍」,如推廣教育中心之學分班不可列報

b.納稅義務人本人、配偶、其他親屬不可列報。

三、財產交易所得                        納稅義務人如在課稅年度有財產交易所得,應主動蒐集相關買賣契約、單據,依法核實申報。
四、查調所得 查得資料遭刪除而導致漏報、或漏報非查調範圍之所得,仍應補稅處罰。
五、綜合所得稅結

算方式

納稅義務人未辦理結算申報或未採列舉扣除額並經稽徵機關視為選定適用標準扣除額者,於稽徵機關核定後,即不得要求變更適用列舉扣除額。
六、電子申報 未將申報資料上傳

 

綜所稅怎麼算?簡單報您知!

 

很多人對報稅這件事很頭痛,乾脆直接找會的人報,或者直接去國稅局找義工報,往往最後納稅義務人本身一問三不知,遇到補稅狀況時還一頭霧水。

其實報稅不難,我們先從報稅計算公式開始吧!

 

一、綜合所得稅計算公式(全戶計算)(1075月申報適用)

境內所得總額

1.  薪資所得(憑單格式代號50

2.  利息所得(憑單格式代號5A

3.  租賃所得 (憑單格式代號51)

4.  財產交易所得

5.  執行業務所得(9A)/稿費(9B)

6.  除上述以外的各類所得

減:免稅額

 

1. 70歲以上:$ 132,000/

2. 未滿70:$  88,000/

減:一般扣除額

(標準或列舉擇一)

標凖:1.單身:$ 90,000/

2.夫妻:$180,000/

減:特別扣除額 1.  薪資所得$ 128,000 /

2.  身心障礙$ 128,000 /

3.  儲蓄投資$ 270,000 /

4.  教育學費$  25,000 /人(大專以上)

5.  幼兒學前$  25,000 /人(五歲以下;有排富條款)

6.  財產交易損失(不得超過當年度財產交易所得)

= 綜合所得淨額
X 稅率 5%  ($0~$540,000

12% ($540,001~$1,210,000

20% ($1,210,001~$2,420,000

30% ($2,420,001~$4,530,000

40% ($4,530,001~$10,310,000

45% ($10,310,001以上)

減:累計差額 5%  (-0

12% (-$37,800

20% (-$134,600

30% (-$376,600

40% (-$829,600

45% (-$1,345,100

= 應納稅額
減:扣繳稅額及可扣扺稅額 1.已扣繳稅額

2.投資抵減稅額

3.大陸地區己繳所得稅可扣抵稅額(須經海基會認證)

= 實際應納(退還)金額

 

二、是否需要申報最低稅負?

為達租稅公平,自2006年起實施最低稅負制。當綜合所得淨額加海外所得、特定保險給付、私募基金受益憑證交易所得、非現金部份捐贈等合計超過670萬時就要填寫「個人所得基本稅額申報表」。

 

綜合所得淨額
加:海外所得(全戶) 1.香港澳門來源所得及非中華民國來源所得

2.全年合計未達100萬元免計入

加:特定保險給付 1.受益人及要保人非屬同一人之壽險年金險

2.每一申報戶之死亡給付3,330萬以下免計入

加:私募基金受益憑證交易所得  
加:非現金部份捐贈 申報綜合所得稅時已減除的非現金捐贈在此加回計算,如:土地、救護車、股票等
= 基本所得額
減:扣除額 670萬
X稅率 20%
= 基本稅額
1.基本稅額≦一般所得稅額→無須繳納基本稅額

2.基本稅額>一般所得稅額(需視海外已納可扣抵稅額大小)

A.海外已納可扣抵稅額≧基本稅額-一般所得稅額→不須繳納基本稅額

B.海外已納可扣抵稅額<基本稅額-一般所得稅額→須繳納基本稅額

 

三、你該選擇標準或列舉扣除額呢?

先依下表檢視自身狀況,將標準扣除額和列舉扣除額比大小即可:

 

標準扣除額
項目 適用範圍 金額 證明文件
 

標準扣除額

單身者 90,000元 不需任何文件。
夫妻合併申報者 180,000元 不需任何文件。
 
列舉扣除額
對教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈之捐贈 對合於規定之教育、文化、公益、慈善機構或團體的捐贈,及依法成立、捐贈或加入符合規定的公益信託的財產。 綜合所得總額20%為限。 受贈單位開立之收據正本。
對政府之捐贈 對政府之捐獻或有關國防、勞軍、古蹟維護之捐贈。

例如:

1.現金

2.實物:納骨塔
3.
實物:未上市(櫃)公   

司股票

4.實物:土地

核實認列。 1.受贈政府機關開具領受捐

贈之證明文件。(如受贈

單位開立之公文書,內容

記載捐贈人姓名、捐贈標

的、辦妥移轉登記日期等

資料)。

2.應檢附A.受贈機關、機構

或團體開具領受捐贈的證

明文件B.購入骨灰(骸)

存放設施的買賣契約書及

付款證明,或其他足資證

明文件。

3.應取具受贈單位載有於課

稅年度股票出售價金的收

據或證明文件。

4.以購入的土地捐贈者,應

檢附A.受贈機關、機構或

團體開具領受捐贈的證明

文件B.購入該捐贈土地的

買賣契約書及付款證明,

或其他足資證明文件。

政治獻金之捐贈 對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈合計。

 

1.每一申報戶綜合所

得總額20%為限,

最高200,000元。

2.對同一擬參選人最

高100,000元。

監察院規定格式之「擬參選人政治獻金受贈收據」或「政黨、政治團體政治獻金受贈收據」正本。
對私立學校之捐贈 透過財團法人私立學校興學基金會,對私立學校的捐款。 1.有指定學校:不得

超過綜合所得總額

50%

2.未指定學校:可全

數列舉扣除。

檢附受贈單位(財團法人私立學校興學基金會)開立的收據正本。
人身保險費 1.納稅義務人本人
2.
配偶
3.
受扶養「直系」親屬
24,000元/人。 收據正本/繳納證明書正本。
全民健保費 核實認列。  
醫藥及生育費 1.納稅義務人本人
2.
配偶
3.
受扶養親屬
1.核實認列。

2.但受有保除給付

(或救濟金)部分不

得扣除。

有填具抬頭之單據正本或相關證明文件。
災害損失 1.15萬元以下:里長證明。

2.超過15萬元:拍照證明。

自用住宅購屋借款利息 1.每戶以1屋為限
2.
房屋為納稅義務人、配

偶或受扶養親屬所有

3.於課稅年度在該地址已

辦妥戶籍登記
4.
無出租、供營業或執行

業務使用

5.以當年度實際支付利息

減去儲蓄投資特別扣除

額的餘額申報扣除

6.購屋借款利息及房屋租

金支出擇一列舉扣除

300,000元/戶。 當年度利息單據正本。
房屋租金支出 1.納稅義務人、配偶或申

報受扶養直系親屬於中

華民國境內租屋

2.國內各級學校註冊時繳

交宿舍費用未在教育學

費特別扣除額列報部份

3.供自住且非供營業或執

行業務使用

4.購屋借款利息及房屋租

金支出擇一列舉扣除

120,000元/戶。 1.租約及付款證明影本(如:出租人簽收之收據、

自動櫃員機轉帳交易明細

表或匯款證明)

2.宿舍費用收據影本,但須

明確劃分宿舍費與學費。

3.課稅年度於承租地址辦竣戶籍登記的證明,或納稅義務人載明承租的房屋於課稅年度內係供自住且非供營業或執行業務使用的切結書。

 

當您檢視完自已狀況,即可依計算公式計算出所得淨額(所得總額-免稅額-扣除額(標準或列舉)-特別扣除額),再將所得淨額乘上稅率並減去累進差額,即可計算出應納稅額了哦!

新制、舊制分不清?3分鐘搞懂房地合一稅

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阿魚與小雅兩位國中同學,下班後在居酒屋相聚,暢談近況。

 

「最近要報稅了,之前剛把老爸給我的房子賣掉,結果今年開徵房地合一稅,什麼新制、舊制,還有不同稅率的,搞得我一個頭兩個大!」阿魚忍不住抱怨,把清酒ㄧ飲而盡。

 

「哎唷!其實沒這麼困難啦!我來幫你算!」小雅挾了口一夜干繼續說。

 

「房屋合一稅,顧名思義,就是把賣掉房地後的獲利,減掉土地漲價總數額,課徵所得稅。」

 

「這次修訂的稅制,是針對不動產的『交易所得稅』,也就是如果出售房地獲利,才需要繳稅給政府。至於新制、舊制的區分很簡單,以今年(105)的11日為分水嶺, 如果你是在這之後買賣獲利,就是新制,之前持有滿2年者則為舊制。」

 

「這麼簡單?」阿魚不可置信驚呼。

 

「是,但注意我剛剛說的,分水嶺中還有『持有滿2年』的規定,很重要!所以我說兩次。」小雅推推眼鏡道。

 

「舉例來說,如果你在10311~『前』取得房子,不管是不是繼承來的,到要賣的時候都適用舊制。但若在10312日到10511日之間取得房子:如果之後持有時間超過2年就適用舊制,但未持有2年就賣出就是用新制。」

 

「我瞭解了,我是在101年取得,今年初賣掉,所以是舊制!那我今年要繳這筆房屋交易稅了!」阿魚問。

 

「只對一半喔,是舊制沒錯,但(舊制本年度的交易,是算在明(次)年的五月併入綜合所得稅申報,你不用急著繳錢啦!」小雅說。

 

「你為什麼這麼瞭解啊?」阿魚問。

 

「因為我在台灣工作這麼久了,好不容易在前年1036月買了一間公寓,但突然想出國唸書,所以打算在今年賣掉,研究一下,發現持有越久,稅率越低!」

 

境內居住者

持有一年以內        稅率 45%
持有兩年以內超過一年        稅率 35%
持有十年以內超過兩年        稅率 20%
持有超過十年 稅率 15%


※自住滿6年,出售超過免稅額(400)者:稅率10%
※調職、非自願離職或其他非自願性因素,以及與營利事業合建於二年內出售者:稅率20%

 

非境內居住者

持有一年以內 稅率 45%
持有超過一年 稅率 35%

 

※境內居住者與非境內居住者的區別?

境內居住者是指符合下列條件之ㄧ者:

(1)在中華民國境內有住所,並經長居住中華民國境內者。

(2)在中華民國境內無住所,而於一課稅年度內在中華民國境內居留合計滿183天者。

不符合上述兩項者,屬「非境內居住者」。

 

小雅喝了口啤酒:「不過我是新制,跟你不一樣,如果賣掉的話,我要在所有權完成移轉登記隔天的30天內向國稅局申報!」

 

「對了,我記得你阿爸還有在南投種水梨對吧?房地合一稅有排除農地農用喔!改天上山再去吃你家的梨子!」小雅補充。

 

阿魚拍胸脯大聲道:「那有什麼問題?感謝老同學的解說,今年報稅不用煩惱啦,這頓我請!」

 

「一言為定!大家明天繼續為新台幣努力,乾杯!」

 

新制房地合一稅如何計算?

1.稅基:

賣價成本(買價)-相關費用土增稅漲價數額 =稅基(獲利金額)

※計算交易所得稅時,若符合自用住宅相關條件者,獲利金額可扣400萬免稅額。

 2.交易所得稅計算

稅基x 稅率 = 交易所得稅